logo
Підр Фін облік І, ІІ

2.2. Забезпечення майбутніх витрат і платежів

На субрахунку 471 ведуть облік руху та залишків коштів на оплату чергових відпусток працівникам. Також на цьому субрахунку узагальнюється інформація про забезпечення обов'язкових відрахувань (зборів) від забезпечення виплат відпусток на збори на обов'язкове державне страхування.

Сума відпускних повинна бути розподілена на витрати протягом цього року, за який надається відпустка. Кожен місяць працівник заробляє частку суми відпускних, тому і заборгованість перед працівниками виникає в міру кожного відпрацьованого місяця, а отже, підлягає нарахуванню щомісяця або не рідше, ніж раз на квартал.

Коли ж працівникові оплачується відпустка, то сума відпускних нараховується за рахунок раніше нарахованого резерву. Сума забезпечення визначається щомісяця як добуток фактично нарахованої зарплати працівникам і коефіцієнта, визначеного як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового капіталу оплати праці.

ПРИКЛАД. Припустимо, що плановий капітал оплати праці на 2011 рік складає 240000 грн. Відповідно, планова сума на оплату відпусток складає 20000 грн.

Обчислимо коефіцієнт: 20000 : 240000 = 0,083

Припустимо, що у І кварталі заробітна плата працівникам склала 50000 грн. У цьому ж кварталі у відпустку пішла одна особа, а сума її відпускних склала 2000 грн.

Обчислимо суму забезпечення на оплату відпусток: 50000 × 0,083 = 4150 грн. Як уже зазначалось, на субрахунку 471 узагальнюється інформація про забезпечення єдиного соціального внеску від суми забезпечень виплат відпусток. Так, як в даний час загальний відсоток відрахувань на соціальне страхування складає 37,2 %, то у І кварталі повинно бути нараховано: 4150 × 37,2% = 1543,8 грн. забезпечень на сплату єдиного соціального внеску.

№

п/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція рахунків

Сума,

грн

Дт

Кт

1.

Нараховано створення резерву на майбутню оплату відпусток основним виробничим робітникам

23

471

2000

2.

Нараховано створення резерву на єдиний соціальний внесок (37,5 %)

23

471

744

3.

Нараховано резерв на майбутню оплату відпусток загальновиробничих працівників

91

471

6500

4.

Нараховано створення резерву на єдиний соціальний внесок (37,5 %)

91

471

2418

5.

Нараховано резерв на майбутню оплату відпусток працівникам адміністрації

92

471

1000

6.

Нараховано створення резерву на єдиний соціальний внесок (37,5 %)

92

471

372

7.

Нараховано резерв на майбутню оплату відпусток працівникам відділу збуту

93

471

5000

8.

Нараховано створення резерву на єдиний соціальний внесок (37,5 %)

93

471

1860

9.

Нараховано суму відпускних за рахунок зменшення раніше нарахованих забезпечень

471

661

2000

10.

Нараховано за рахунок резерву єдиний соціальний внесок (37,5 %)

471

65

744

Як бачимо, із загальної суми нарахованих забезпечень з виплати відпусток – 4150 грн., у І кварталі було погашено таких зобов'язань на 2000 грн. Із суми нарахованих забезпечень з виплати зборів на обов'язкове соціальне страхування – 1543,8 грн. було погашено 744 грн. В результаті різниця (непогашене зобов'язання) повинна бути відображена у балансі в статті "Забезпечення виплат персоналу".

На субрахунку 472 "Додаткове пенсійне забезпечення" ведеться облік коштів для реалізації програми пенсійного забезпечення.