Учет производственных затрат в течение отчетного периода

В течение отчетного периода на счетах производственных затрат отражаются затраты, связанные с амортизацией основных средств, материальные затраты, затраты по оплате труда работников предприятия и связанные с ними затраты по отчислениям в социальные фонды.

Для ввода каждой из названных операций в типовой конфигурации предусмотрены документы, позволяющие в значительной степени облегчить учетную работу на отмеченных участках

Рассмотрим состав и назначение этих документоа

Документ "Ввод в эксплуатацию" предназначен для ввода хозяйственных операций по передаче МБП в эксплуатацию. Данный документ формирует проводки по списанию износа МБП на счета затрат. В заголовочной части электронной формы необходимо выбрать опцию "Ввод в эксплуатацию МБП" и указать то место хранения (матеріально ответственное лицо), за которым они будут числиться. Включив флажок "Указать счет затрат" можно выбрать бухгалтерский счет и статью затрат, на которую будет списана учетная стоимость МБП при проведении документа. Если флажок оставить не включенным, то эти параметры будут подставлены из соответствующих реквизитов справочника "ТМЦ".

Документ "Калькуляция" предназначен для отражения хозяйственных операций, связанных со списанием материалов в производство, приходованием продукции, расчетом ее себестоимости и отпускной цены.

Для оформления документом операции списания материалов (ТМЦ) в производство без приходования на склад готовой продукции, следует включить флажок "Только списать материалы в производство". В этом случае указывать в табличной части документа нематериальные затраты не нужно. Счет и статью затрат, в проводках по списанию стоимости списываемых материалов (ТМЦ) можно определить непосредственно в диалоговой форме документа, включив опцию "Выбрать счет затрат". Заполнение табличной части документа в этом случае можно осуществлять методом множественного подбора из справочника "ТМЦ", воспользовавшись кнопкой "Подбор".

Документ "Начисление ЗП" производит начисление заработной платы сотрудникам предприятия и отражает ее как элемент себестоимости на счетах производственных затрат. Одновременно данный документ выполняет расчеты сумм отчислений в социальные фонды, включая их в состав производственных затрат.

Документ "Начисление износа" рассчитывает суммы износа основных средств и нематериальных активов за месяц и отражает их на счетах производственных затрат.

Выпуск готовой продукции

В течение отчетного периода для оформления операций, связанных с выпуском готовой продукции в типовой конфигурации предусмотрен документ "Калькуляция".

Документ "Калькуляция" может работать в режиме "предварительная" и "окончательная". Для простоты будем называть документ "Калькуляция" в режиме "предварительная" "Предварительной калькуляцией", а в режиме "окончательная" - "Окончательной калькуляцией". Любая "Калькуляция", введенная в режиме "ввод нового" является предварительной, всякая "Калькуляция", введенная в режиме "ввод на основании" является окончательной. Изменить режим "Калькуляции" нельзя.

Рассмотрим "Предварительную калькуляцию".

Реквизиты группы "Материалы и продукция" позволяют выбрать наименование выпускаемой единицы продукции из справочника "ТМЦ", склад, на который будет оприходована произведенная продукция, склад, с которого будут списаны материалы, а также количество единиц приходуемой продукции. Для автоматического заполнения табличной части документа служит кнопка "Заполнить", расположенная в нижней части электронной формы документа При этом строки заполняются затратами, перечисленными для выбранной продукции в справочнике "Состав продукции". В спецификации табличной части документа указывается следующая информация: наименование затраты. Затраты, которые указываются при калькулировании предварительной стоимости продукции могут быть двух видов: материалы из справочника "ТМЦ" и виды затрат из справочника "Виды затрат". В дальнейшем описании будем называть их соответственно материалы и нематериальные затраты Последние используются для включения в себестоимость продукции нематериальных затрат, например, затрат по заработной плате, аренде и т.д. - партия материалов, которую нужно списать; количество для материальных затрат; сумма затрат по предварительной калькуляции для нематериальных затрат. Для материалов эта сумма рассчитывается автоматически при проведении документа, в зависимости от списанных партий. В реквизите "Сумма оконч" указывается сумма по окончательной калькуляции. Для предварительной калькуляции данная колонка всегда не заполнена. Информационные колонки, расположенные справа над таблицей, позволяют увидеть себестоимость и продажную стоимость, как всего количества продукции, так и единицы продукции. Отметим, что реальные значения себестоимости и отпускной стоимости можно увидеть только после проведения документа, поскольку только при проведении будет рассчитана себестоимость списанных партий материалов и выполнен расчет отпускной цены. На закладке "Налоги и рентабельность" можно указать дополнительные параметры, которые повлияют на расчет отпускной цены продукции. Здесь указываются рентабельность в долях единицы, ставка НДС, по которой облагается продукция, и сумма акциза. Также можно указать до трех видов налогов (отчислений), которые начисляются от оборота реализованной продукции и сами относятся на ее себестоимость. Общая сумма отчислений (на самом деле это не что иное, как предварительная сумма по определенному виду затрат) указана ниже.

Все документы "Калькуляция" попадают в журнал "Производство". В этом журнале, помимо прочей информации, виден статус калькуляции.

Статус может принимать значения: "Незакрытая предварительная" - т.е. предварительная калькуляция, по которой нет окончательной, "Закрытая предварительная" - предварительная, по которой уже есть окончательная, "Окончательная" и "Списание материалов" - это соответственно окончательная калькуляция и предварительная калькуляция, которая только списывает материалы в производство.

При проведении "Предварительная калькуляция" формирует бухгалтерские проводки по списанию материалов на 23 счет, по приходованию продукции на 26 счет. Следует отметить, что поскольку по бухгалтерскому 23 счету ведется аналитический учет в разрезе "Видов затрат", при списании материалов на 23 счет необходимо правильно для каждого материала (ТМЦ) указать вид затрат. Это можно сделать непосредственно в справочнике ТМЦ, например, таким видом затрат могут быть "Материальные затраты".

Рассмотрим "Окончательную калькуляцию".

"Окончательная калькуляция" вводится на основании предварительной в конце месяца, когда все производственные затраты по бухгалтерскому учету конкретной фирмы списаны на 23 счет, когда внесена информация о незавершенном производстве. Кроме того, в типовой конфигурации предусмотрена обработка "Создание окончательных калькуляций", с помощью которой возможно автоматическое формирование окончательных калькуляций по всем незакрытым предварительным калькуляциям, введенным в текущем месяце.

Цель окончательной калькуляции - откорректировать предварительные значения затрат реальными значениями на конец месяца. При вводе на основании, значения реальных сумм по видам затрат "разбиваются" пропорционально суммам, указанным в предварительной калькуляции. Таким образом, в "Окончательной калькуляции" заполняется реквизит табличной части "Сумма оконч.", который определяет окончательные суммы затрат по данным бухгалтерского учета Эти суммы затрат можно изменить вручную (для нематериальных затрат), изменить предварительные суммы в "Окончательной калькуляции" нельзя.

При проведении "Окончательная калькуляция" может формировать корректирующие проводки по дебету счета 26 и кредиту счета 23. Если продукция, оприходованная по предварительной калькуляции, продана раньше, чем была внесена "Окончательная калькуляция", то последняя сформирует корректирующие проводки по учету себестоимости реализованной продукции (901).