Закрытие счетов затрат по элементам и затрат деятельности

Учетный порядок

В течение отчетного периода косвенные затраты на производство учитывались обособленно на счете 91. Этот счет на конец отчетного периода не должен иметь остатка - учтенные на нем затраты должны быть списаны на основное производство или на себестоимость реализованной продукции (счет 23, 90). Или, иначе говоря, затраты этого счета на конец периода должны быть распределены. Схема операций по закрытию счетов определена П(С)БУ №16.

После того, как закрыт счет 91, необходимо провести закрытие счетов затрат по видам деятельности 9 класса на счет 79.

Реализация в компьютерной бухгалтерии

Поскольку процедура закрытия счетов предполагает выполнение достаточно большого объема вычислительных операций, в компьютерную бухгалтерию включаются средства автоматизации таких расчетоа

В типовой конфигурации программы " 1 С:Бухгалтерия" имеется универсальный документ, обеспечивающий закрытие всех счетов, для которых проведение подобной процедуры требуется по регламенту ведения учета на конец отчетного периода (месяца). Данный документ имеет имя "Финансовые результаты" и входит в группу регламентных документов. Он доступен через меню "Документы - Прочие -Финансовые результаты". Обращение к документу вызовет на экран форму диалога, показанную на рис. 25-2.

Рис. 25-2. Окно формы диалога документа "Закрытие месяца"

Документ "Финансовые результаты" является регламентным и предназначен для выполнения следующих операций закрытия счетов учета затрат по элементам (счетов класса 8), закрытия счета учета общепроизводственных затрат (счета 91) и, наконец, определения конечного финансового результата деятельности предприятия, т. е. закрытия всех счетов учета доходов и расходов (счетов класса 7, 8, 9) на соответствующие субсчета счета 79 "Финансовые результаты").

Каждая из перечисленных операций соответствует определенному этапу определения финансовых результатов предприятия (режиму работы документа) и задается непосредственно в реквизите "Этап определения финансовых результатов" диалоговой формы.

Рассмотрим более подробно специфику работы документа на каждом этапе определения финансовых результатоа

При установленном режиме "Закрытие элементов затрат" происходит списание сальдо счетов класса 8 по элементам затрат на счета, которые указаны для каждого элемента (вида затрат) в форме элемента справочника "Виды затрат". При этом, если счет закрытия не указан в справочнике, то списание сальдо счета по такому виду затрат не происходит.

Этап "Закрытие общепроизводственных затрат" реализует, по сути, закрытие счета 91 "Общепроизводственные затраты", т.е. распределение суммы общепроизводственных затрат между счетом учета себестоимости продукции (счет 23) и счетом учета себестоимости реализованной готовой продукции (счет 901).

Для реализации алгоритма распределения используются такие параметры как нормальная база распределения, текущая база распределения, нормальная сумма постоянных затрат и текущая сумма постоянных затрат, которые определяются на закладке "Дополнительно" диалоговой формы документа

Рис. 25-3. Окно формы диалога документа "Финансовые результаты"

Отметим, что текущая сумма постоянных затрат определяется автоматически при проведении документа как сальдо счета 91 по всем видам затрат, для которых в форме элемента справочника "Виды затрат" включен флажок "Относится к постоянным общепроизводственным затратам".

Рекомендуется записывать этот документ в конец дня. Для этого в журнале документов или операций следует выделить запись о документе и выполнить процедуру изменения времени при помощи меню "Действия - Изменить время".

Задача 25-1

В конце отчетного месяца (август 2003 г.) необходимо произвести списание затрат 8 класса и счета 91. При етом следует воспользоваться условием задачи № 23-1, в которой задавались параметры затрат.

Для выполнения закрытия этих счетов необходимо обратиться к документу "Финансовые результаты". По условию задачи нам нужно сформировать 2 документа: первый - закрытие элементов затрат, второй-закрытие общепроизводственных затрат.

Результаты использования документа "Финансовые результаты" для распределения затрат

Документы в результате проведения сформируют последовательность проводок, в которых дебетуются счет 23 и счета 9 класса и кредитуется счета 8 класса и 91 счет.

Интерес представляет аналитика проводок. По счету 23 указывается два аналитических объекта - вид деятельности и статья затрат.

После выполнения процедуры закрытия счетов за август 2003 года, необходимо в оборотно-сальдовой ведомости убедиться в том, что сальдо по этим счетам не имеет остатка

Оборотно-сальдова вщояистъ за Серпень 2003 р.

Как видим, действительно и на счетах 8 класса и счете 91 образовалось нулевое сальдо, то есть счета закрыты. Чтобы лучше понять примененный механизм закрытия счетов, обратимся к оборотно-сальдовой ведомости одного из закрытых счетов, например к счету 91 .

Определение полной производственной себестоимости продукции

После закрытия счетов 8 класса и счета 91 на счете 23 собрана полная производственная себестоимость в разрезе видов деятельности и видов затрат.

Поскольку учет на счете 23 ведется в двух независимых измерениях -по статьям затрат и по видам деятельности, то имеется возможность получить информацию о себестоимости продукции по каждому виду деятельности с распределением по элементам затрат, и, наоборот, по каждому элементу затрат с разбивкой по видам деятельности.

Обратимся к оборотно-сальдовой ведомости по счету 23.

В окне настройки параметров ведомости в качестве первого вида субконто укажем "Виды затрат", а в качестве второго - "Виды деятельности"; в результате получим ведомость, раскрывающую затраты на производство по каждой статье затрат с последующей детализацией сумм по видам деятельности.

Вспомним, что в течение отчетного периода списание готовой продукции выполнялось по учетной цене - плановой себестоимости. К настоящему моменту сальдо счета 23 включает все затраты, произведенные за месяц. В конце отчетного месяца необходимо, чтобы остатки на счете 23 отражали затраты, относящиеся к незавершенному производству, зафиксированному на конец месяца

Существуют разные способы выявления и оценки остатков незавершенного производства Они различаются в зависимости от вида производства, отрасли промышленности и т.п. Наиболее точные данные об остатках затрат в незавершенном производстве можно получить только путем проведения инвентаризации незавершенного производства

Инвентаризацию незавершенного производства проводят цеховые инвентаризационные комиссии, результаты инвентаризации оформляются актом, в котором остатки незавершенного производства отражают по деталям, операциям (стадиям) обработки. Акты инвентаризации незавершенного производства передаются в бухгалтерию, где их обрабатывают, выявляют излишки, отклонения, оценивают фактические остатки незавершенного производства Данные расчетов сводят в ведомости аналитического учета незавершенного производства

После оценки остатков незавершенного производства появляется возможность исчисления фактической производственной себестоимости готовой продукции.

Для отражения остатков незавершенного производства в программе "1С:Бухгалтерия" предусмотрен стандартный документ "Незавершенное производство". Этот документ не проводится и не порождает проводок. Рассмотрим ввод остатков незавершенного производства на примере

Задача 25-2

На предприятии «Добро» оценка остатков незавершенного производства выполняется по одной статье - "Прямые производственные материальные затраты". В бухгалтерии на основании акта инвентаризации остатков незавершенного производства на конец августа 2003 г. были получены данные, об остатках на сумму 6205.00 грн.

Необходимо отразить остатки незавершенного производства в компьютерной бухгалтерии

Для ввода информации об остатках незавершенного производства необходимо обратиться к документу, входящему в состав типовой конфигурации "Незавершенное производство". Данный документ не формирует проводок и печатных форм. Он служит исключительно для ввода информации о незавершенном производстве.

Обращение к форме ввода документа может быть осуществлено через меню "Документы - Производство - Незавершенное производство".

Рис. 25-4. Заполнение диалоговой формы документа "Незавершенное производство"

После завершения ввода, документ необходимо закрыть и сохранить. Проведение данного документа не выполняется, так как он не предусматривает формирование проводок.

Определение финансового результата

Следующим шагом на пути к получению финансового результата является закрытие счетов затрат 9 класса и счетов дохода 7 класса. Согласно методике, реализованной в типовой конфигурации, выявленная сумма списывается на счет 79 "Финансовые результаты".

Для выполнения операции закрытия счетов нужно вновь обратиться к документу "Финансовые результаты", создать новый документ и выбрать закладку "Определение финансового результата".

Проведение документа приведет к формированию проводок закрывающих счета 7 и 9 класса на счет 791.

После этого можно убедиться в том, что счета 9 и 7 класса закрыты и не имеет сальдо, например, обратившись к оборотно-сальдовой ведомости.

Теперь на счете 791 по итогам работы за месяц выявлен финансовый результат. Кредитовое сальдо на счете 791 свидетельствует о прибыли в 72007.27 грн., полученной предприятием по итогам деятельности в августе 2003 года. Причем в аналитических ведомостях по субконто эта прибыль может быть детализирована по видам деятельности.

Счет 791 также должен быть закрыт, а его сальдо полностью списано на счет 44 "Нераспределенная прибыль (убытки)" в конце года.

Формирование регламентированных отчетов

Режим "Регламентированные отчеты"

Для правильного формирования отчетности необходимо ежемесячно проводить закрытие счетов доходов и затрат, распределение производственных затрат. Таким образом, нам необходимо для формирования отчетности провести закрытие сентября, чтобы сформировать финансовую отчетность за девять месяцев деятельности предприятия.

Задача 25-3

Необходимо определить финансовый результат деятельности предприятия за сентябрь. Отобразить результат в компьютерной бухгалтерии.

После завершения заключительных операций по закрытию отчетного периода можно приступать к формированию регламентированных отчетов, предназначенных для предоставления государственным финансовым и налоговым органам, а также в различные фонды.

Для этой цели в программе предусмотрен режим регламентированных отчетов. Обратиться к этому режиму можно посредством меню "Отчеты -Регламентированные".

В данном режиме диалог с пользователем осуществляется при помощи экранной формы приведенной на рис. 25-5.

Рис. 25-5. Форма диалога режима "Регламентированные отчеты"

Работа с регламентированными отчетами организована следующим образом. Так как регламентированные отчеты ежеквартально изменяются в соответствии с текущими нормативными документами, они поставляются в виде отдельных файлов - внешних отчетов (имеющих расширение ЕЯТ). Эти файлы располагаются в каталоге Ех1Рогт5, подчиненном каталогу информационной базы. Все внешние отчеты сгруппированы в каталоги, имена которых определяются периодом отчетности, для которого они разработаны. Например, каталог КрООяЗ.§гр будет содержать регламентированные отчеты за третий квартал 2003 года. Кроме того, в каталоге, содержащем группу отчетов, располагается текстовый файл КрЫз1.Ш, содержащий перечень отчетов данной группы и соответствующие им имена файлов. Режим регламентированных отчетов содержит механизм обновления форм отчетоа

Новые формы отчетов ежеквартально обновляются фирмой "1С" и распространяются среди зарегистрированных пользователей программы. Кроме того, получить обновленные отчеты можно на ежемесячном компакт-диске Информационно-технологического сопровождения (ИТС) системы программ "Ю.Предприятие". Можно также обратиться к партнеру фирмы "1С", у которого приобретена программа, или в отдел технической поддержки фирмы "1С".

Новые формы отчетности поставляются в виде файласаморазворачивающегося архива, содержащего группу регламентированных отчетов разработанных для конкретного периода Имя файла определяются периодом отчетности, для которого поставляется данная группа отчетов. Например, файл КрООя2.ехе будет содержать группу отчетов за первое полугодие 2003 года.

Для вызова механизма загрузки следует нажать кнопку «Загрузить». При этом открывается диалог для выбора файла-архива. В этом диалоге следует выбрать нужный файл. После этого выполняется загрузка новых форм отчетности из файла-архива. Если отчеты за этот период еще не загружались, то создается новая группа. Если отчеты за этот период уже загружались, то программа предлагает переписать в эту же группу или создать новую группу. Подробная инструкция по загрузке отчетов обычно прилагается в качестве дополнительного файла к саморазворачивающемуся архиву.