2.4. Доходы физических лиц, которые не учитываются при налогообложении (не облагаются ндфл) на основании ст. Ст. 215 и 217 нк рф
Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Их перечень предусмотрен ст. ст. 215 и 217 НК РФ. В частности, к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся доходы в виде:
- пособий по безработице и пособий по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
- законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах утвержденных норм), связанных с возмещением вреда здоровью; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей и др. (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- алиментов (п. 5 ст. 217 НК РФ);
- компенсаций стоимости путевок (п. 9 ст. 217 НК РФ);
- оплаты лечения и медицинского обслуживания (п. 10 ст. 217 НК РФ);
- сумм, полученных от реализации (погашения) долей (акций) в уставном капитале российских организаций, если на момент продажи такие доли (акции) непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Примечание
Освобождение распространяется на доходы от реализации (погашения) долей (акций), приобретенных начиная с 1 января 2011 г. (ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ). При реализации акций, приобретенных налогоплательщиком ранее указанной даты, с полученного дохода следует уплатить НДФЛ в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-04-05/3-883);
- выплат работникам для возмещения затрат по уплате процентов по займам и кредитам на приобретение и (или) строительство жилья. Такие выплаты не облагаются НДФЛ только при условии их учета в составе расходов по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ);
- других доходов, поименованных в ст. ст. 215 и 217 НК РФ.
Перечень освобождаемых доходов является закрытым (ст. ст. 215 и 217 НК РФ). Следовательно, все иные виды доходов, не поименованные в данном перечне, подлежат налогообложению НДФЛ.
Например, в декабре всем работникам государственного (муниципального) учреждения оказана материальная помощь в размере 5000 руб. Сумма материальной помощи в пределах 4000 руб. не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Соответственно, в отношении каждого работника бухгалтер учреждения должен исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ только с суммы, превышающей это предельное значение, т.е. с 1000 руб.
Отметим, что, по мнению финансового ведомства, доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ независимо от того, является их получатель налоговым резидентом или нет (Письмо Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-06/6-125).
СИТУАЦИЯ: Облагаются ли НДФЛ доходы учащихся и студентов в виде стипендий и материальной помощи, выплачиваемых за счет стипендиального фонда образовательного учреждения
Как было отмечено выше, стипендии являются доходами для целей гл. 23 НК РФ (пп. 7 п. 1, пп. 7 п. 3 ст. 208 НК РФ).
При этом освобождаются от налогообложения стипендии (п. 11 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.05.2011 N 03-04-05/3-336):
- учащихся,
- студентов,
- аспирантов,
- ординаторов,
- адъюнктов,
- докторантов,
выплачиваемые:
- учреждениями высшего профессионального или послевузовского образования,
- научно-исследовательскими учреждениями,
- учреждениями начального и среднего профессионального образования,
- духовными учебными учреждениями.
Также не облагаются НДФЛ стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.
Со всех этих стипендий не удерживается НДФЛ, даже если они выплачиваются в повышенном размере (Письмо Рособразования от 15.03.2005 N 16-55-69ин/04-06).
За счет средств стипендиального фонда может быть оказана единовременная материальная помощь. Ее получают нуждающиеся студенты образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования на основании абз. 2 п. 3, п. 3.1 ст. 16 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании", п. 32 Типового положения о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки учащихся федеральных государственных образовательных учреждений начального профессионального образования, студентов федеральных государственных образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования, аспирантов и докторантов, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.06.2001 N 487.
Эта выплата, по мнению чиновников, облагается НДФЛ (Письма ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@, Минфина России от 03.07.2012 N 03-04-05/3-825, от 09.06.2012 N 03-04-05/3-713, от 09.06.2012 N 03-04-06/3-165, от 05.04.2012 N 03-04-06/3-101, от 06.09.2010 N 03-04-06/3-201, от 04.06.2009 N 03-04-07-01/190). Хотя ранее ФНС России и считала иначе - в Письме от 04.03.2005 N 04-1-03/848 сообщалось, что выплаты в виде социальной поддержки студентов, обучающихся по дневной форме обучения, осуществляемые за счет средств стипендиального фонда, подпадают под действие п. 1 ст. 217 НК РФ и обложению НДФЛ не подлежат.
Полагаем, что с суммы рассматриваемой материальной помощи удерживать НДФЛ учреждение все же должно. В дополнение к имеющимся в вышеуказанных Письмах аргументам в пользу данной точки зрения добавим следующее. Когда законодатель выводит из-под налогообложения те или иные объекты, он прямо на это указывает (Определение Конституционного Суда РФ от 01.11.2007 N 719-О-О). А для освобождения от налогообложения сумм материальной помощи в ст. 217 НК РФ предусмотрены специальные нормы. При этом обращаем внимание, что абз. 5 п. 8 ст. 217 НК РФ в данном случае не применяется. Согласно этой норме освобождаются от налогообложения суммы единовременных выплат (в том числе материальной помощи), осуществляемые налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи за счет средств бюджетов. Данный порядок распространяется на категории лиц, которые включены в целевую программу, утвержденную соответствующим органом государственной власти.
Например, в мае 2011 г. федеральное государственное образовательное учреждение из своего стипендиального фонда оказало единовременную материальную помощь нуждающемуся студенту. Учреждение исчислит и удержит налог со всей суммы, поскольку оснований для освобождения этой выплаты от обложения НДФЛ в ст. 217 НК РФ не содержится.
СИТУАЦИЯ: Облагаются ли НДФЛ доходы физических лиц, полученные за счет средств грантов
Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями, по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ, освобождаются от налогообложения НДФЛ (п. 6 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@).
Как известно, налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица (п. 1 ст. 207 НК РФ). Поэтому если грант выделяется непосредственно физическому лицу, то вопросов о правомерности применения п. 6 ст. 217 НК РФ вроде бы не возникает. Однако чаще всего получателями таких средств выступают учреждения, т.е. юридические лица. При этом закономерен вопрос: можно ли в этом случае воспользоваться льготой по НДФЛ, предусмотренной п. 6 ст. 217 НК РФ? Налоговики разъясняли, что нельзя (Письма УФНС России по г. Москве от 19.01.2010 N 20-15/3/003707@, от 24.12.2009 N 20-15/3/136430@, от 22.12.2009 N 20-14/3/135171). И есть судебное решение, поддерживающее данную точку зрения (Постановление ФАС Московского округа от 28.02.2006 N КА-А40/608-06).
Однако позднее финансисты изменили свою позицию. Они сообщили, что к суммам заработной платы работников учреждения, выплачиваемой им за счет средств полученного гранта, норма п. 6 ст. 217 НК РФ применима (Письма ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@, Минфина России от 20.09.2010 N 03-04-05/9-561, 04.05.2010 N 03-04-05/9-249, от 03.03.2010 N 03-04-06/9-20).
В заключение отметим, что последние письма чиновников, "освобождающие" от НДФЛ выплаты за счет грантов, касаются сумм заработной платы. Но учреждение (с согласия грантодателя) может расходовать средства гранта и в рамках договоров возмездного оказания услуг, заключаемых с физическими лицами. Или, например, материально стимулировать (поощрять) студентов, участвующих в разработках.
Если Минфин России признает работников получателями грантов, выделенных работодателю, то и иные физические лица - исполнители работ по гранту также могут признаваться грантополучателями в ситуациях, когда средства гранта выделяются государственному (муниципальному) учреждению. Но, оговоримся, такой подход, возможно, придется доказывать в суде.
Примечание
О том, как отразить в учете государственного (муниципального) учреждения получение и расходование средств гранта в различных ситуациях в разные годы, можно узнать в консультациях, включенных в ИБ "Корреспонденция счетов (бюджетные организации)".
СИТУАЦИЯ: Облагаются ли налогом на доходы физических лиц единовременные пособия, выплачиваемые при увольнении со службы военнослужащим, а также лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел?
В соответствии с ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 07.11.2011 N 306-ФЗ "О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат" (далее - Федеральный закон N 306-ФЗ) военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, при увольнении их с военной службы выплачивается единовременное пособие. Размер такого пособия зависит от общей продолжительности военной службы. Так, военнослужащим, общая продолжительность военной службы которых составляет менее 20 лет, выплачивается пособие в размере двух окладов денежного содержания, а военнослужащим, общая продолжительность военной службы которых составляет 20 лет и более, - в размере семи окладов денежного содержания. Оклад месячного денежного содержания военнослужащих состоит из месячного оклада в соответствии с присвоенным воинским званием (оклад по воинскому званию) и месячного оклада в соответствии с занимаемой воинской должностью (оклад по воинской должности) (ч. 2 ст. 2 Федерального закона N 306-ФЗ).
Согласно ч. 7 ст. 3 Федерального закона от 19.07.2011 N 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" при увольнении со службы в органах внутренних дел сотрудникам выплачивается единовременное пособие. Размер этого пособия зависит от общей продолжительности службы в органах внутренних дел. При стаже службы более 20 лет в момент увольнения размер единовременного пособия составляет семь окладов денежного содержания, а при стаже службы менее 20 лет - два оклада денежного содержания. Оклад месячного денежного содержания сотрудников органов внутренних дел состоит из месячного оклада в соответствии с замещаемой должностью (должностной оклад) и месячного оклада в соответствии с присвоенным специальным званием (оклад по специальному званию).
С принятием Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 330-ФЗ) с 01.01.2012 действует новая редакция п. 3 ст. 217 НК РФ. Согласно данному пункту не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, выплата единовременного пособия военнослужащим и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел при увольнении со службы с 01.01.2012 не подлежит обложению НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. При этом в качестве среднего месячного заработка следует рассматривать средний размер месячного денежного довольствия военнослужащего, сотрудника (Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-04-08/6-185). С суммы пособия, превышающей указанные размеры, необходимо уплатить НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в своих Письмах от 09.07.2012 N 03-04-05/1-856, от 06.03.2012 N 03-04-09/9-27, от 26.03.2012 N 03-04-06/6-72, от 11.04.2012 N 03-04-05/6-489.
До вступления в силу Федерального закона N 330-ФЗ, т.е. до 01.01.2012, выплаты единовременного пособия при увольнении со службы военнослужащих, а также лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел в полной сумме относились к компенсационным выплатам, связанным с увольнением работников, и не подлежали обложению налогом на доходы физических лиц. Такой же позиции придерживались ранее и работники налоговых органов (см., например, Письмо ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@).
СИТУАЦИЯ: Облагается ли налогом на доходы физических лиц ежемесячная денежная компенсация на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий, выплачиваемая педагогическим работникам?
В соответствии с п. 8 ст. 55 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями ежемесячно выплачивается денежная компенсация.
Размер компенсации для данных работников определен Законом "Об образовании" и составляет:
- для федеральных государственных образовательных учреждений высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования - 150 руб.;
- для других федеральных государственных образовательных учреждений - 100 руб.
Решение о выплате указанной компенсации педагогическим работникам государственных образовательных учреждений субъекта РФ, а также педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений принимается соответственно органами государственной власти субъекта РФ и органами местного самоуправления. Размер данных выплат устанавливается этими органами.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением трудовых обязанностей.
В соответствии со ст. 164 ТК РФ под компенсацией понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Компенсация на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий отвечает всем вышеперечисленным требованиям налогового законодательства, поэтому не подлежит включению в совокупный доход работника (п. 3 ст. 217 НК РФ). Судьи Третьего арбитражного апелляционного суда в Постановлении от 16.02.2010 по делу N А33-14894/2009 пришли к выводу, что указанная компенсация не облагается НДФЛ.
Однако в Письмах Минфина России от 03.09.2012 N 03-04-05/3-1058, от 22.06.2012 N 03-04-06/6-173, от 07.06.2012 N 03-04-05/3-698, от 18.05.2012 N 03-04-05/6-649, от 07.12.2011 N 03-04-05/3-1009, от 06.07.2009 N 03-04-05-01/528, от 23.01.2008 N 03-04-08-01/4 отмечается, что при отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их компенсационный характер и они подлежат налогообложению НДФЛ на общих основаниях. При этом документальное подтверждение понесенных расходов на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий требуется только в целях освобождения денежной компенсации от налогообложения и не распространяется на саму выплату денежной компенсации.
Вероятнее всего, на практике налоговые органы, проверяя правильность исчисления НДФЛ, будут руководствоваться позицией финансового ведомства и требовать документального подтверждения расходов на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий.
СИТУАЦИЯ: Облагается ли НДФЛ компенсация части родительской платы в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, посещающих государственные (муниципальные) образовательные учреждения, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования, выплачиваемая их родителям (законным представителям)?
В соответствии с п. 42 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования.
В целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, посещающих государственные, муниципальные образовательные учреждения, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования, родителям (законным представителям) выплачивается компенсация на первого ребенка в размере, установленном нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, на территориях которых находятся указанные образовательные учреждения, но не менее 20% размера внесенной ими родительской платы за содержание ребенка (присмотр и уход за ребенком) в соответствующем образовательном учреждении, на второго ребенка - не менее 50% размера этой платы, на третьего ребенка и последующих детей - не менее 70% размера этой платы (п. 1 ст. 52.2 Закона РФ N 3266-1). Право на получение компенсации имеет один из родителей (законных представителей), внесших родительскую плату за содержание ребенка (присмотр и уход за ребенком) в соответствующем образовательном учреждении (абз. 4 п. 1 ст. 52.2 Закона РФ N 3266-1).
Согласно п. 2 ст. 52.2 Закона РФ N 3266-1 порядок обращения за компенсацией, а также порядок ее выплаты устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации (см., например, Порядок обращения за компенсацией части родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях и иных образовательных организациях в Московской области, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, и порядок ее выплаты, Порядок расходования субвенций бюджетам муниципальных образований Московской области на выплату компенсации части родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях и иных образовательных организациях в Московской области, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, утвержденные Постановлением Правительства Московской области от 18.01.2012 N 57/48).
Финансирование расходов, связанных с предоставлением данной компенсации, является расходным обязательством субъектов РФ (п. 3 ст. 52.2 Закона РФ N 3266-1).
Таким образом, компенсация части родительской платы, произведенная за счет средств бюджетов субъектов РФ и в соответствии со ст. 52.2 Закона РФ N 3266-1, не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 42 ст. 217 НК РФ. Выплаты на указанные цели, произведенные за счет иных источников, не рассматриваются как компенсация части родительской платы в смысле ст. 52.2 Закона РФ N 3266-1, следовательно, не подпадают под действие п. 42 ст. 217 НК РФ и облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в своих Письмах от 07.08.2012 N 03-04-09/9-80, от 04.07.2012 N 03-04-05/6-840, от 19.06.2012 N 03-04-05/6-740, от 04.04.2012 N 03-04-06/9-97, от 13.03.2012 N 03-04-05/3-293, от 03.02.2012 N 03-04-06/6-21, от 31.10.2011 N 03-04-05/9-823 и налоговые органы (см., например, Письмо ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@).
СИТУАЦИЯ: Облагаются ли НДФЛ выплаты, производимые учреждением в пользу граждан (волонтеров) в рамках гражданско-правовых договоров (предметом которых является безвозмездное оказание услуг) в счет возмещения им расходов на наем жилого помещения, проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно и питание?
Нередко государственные (муниципальные) учреждения привлекают к работе добровольцев (волонтеров) для реализации различных общественных, социальных, культурных, спортивных проектов. При этом учреждения заключает с такими лицами гражданско-правовые договоры, предметом которых являются безвозмездное выполнение работ, оказание услуг. В рамках действия этих договоров учреждения вправе предусмотреть возмещение расходов добровольцев (например, на наем жилого помещения, проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, питание и т.п.).
Благотворительной деятельностью признается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях").
В случае если в гражданско-правовых договорах, предметом которых являются безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, предусматривается возмещение связанных с их исполнением расходов добровольцев на наем жилого помещения, проезд до места назначения и обратно, питание, оплату средств индивидуальной защиты, уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности, соответствующие договоры заключаются в письменной форме (п. 3 ст. 7.1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ).
Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности" ст. 217 НК РФ дополнена п. 3.1, вступившим в силу с 01.01.2012. Согласно этой норме не подлежат обложению НДФЛ выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ), на оплату средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности.
Таким образом, суммы возмещения добровольцам, производимого в рамках гражданско-правовых договоров, заключенных в письменной форме между учреждением и физическим лицом - добровольцем, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в интересах учреждения, на наем жилого помещения, проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ), не подлежат обложения НДФЛ с 01.01.2012 в соответствии с п. 3.1 ст. 217 НК РФ. По данному вопросу см. также Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-04-06/6-251.
- Путеводитель по бюджетному учету и налогам практическое пособие по ндфл
- Часть I. Общие положения
- Глава 1. Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) как плательщики ндфл
- 1.1. Резиденты и нерезиденты рф как налогоплательщики. Порядок определения налогового статуса (резидентства) российских и иностранных граждан, лиц без гражданства
- 1.1.1. Как посчитать период в 12 месяцев при определении статуса физического лица (резидентства)
- 1.1.2. Как посчитать период в 183 календарных дня при определении статуса физического лица (резидентства)
- 1.2. Документальное подтверждение статуса резидента или нерезидента (времени пребывания на территории рф)
- Глава 2. Доходы физических лиц как объект налогообложения
- 2.1. Что является доходом для физического лица
- 2.2. Классификация доходов физических лиц
- 2.3. Доходы физических лиц, которые учитываются при налогообложении. Облагаемые доходы от источников в рф и за ее пределами
- 2.4. Доходы физических лиц, которые не учитываются при налогообложении (не облагаются ндфл) на основании ст. Ст. 215 и 217 нк рф
- Глава 3. Налоговые вычеты
- 3.1. Стандартные налоговые вычеты
- 3.1.1. Стандартные вычеты на налогоплательщика
- 3.1.1.1. Предоставление вычета в размере 400 рублей до 2012 г.
- 3.1.1.2. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов
- 3.1.2. Стандартные вычеты на ребенка
- 3.1.2.1. Ограничения при предоставлении вычета
- 3.1.2.2. Продолжительность предоставления вычета
- 3.1.2.3. Двойной стандартный вычет на ребенка единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю
- 3.1.2.4. Двойной вычет родителям, перераспределившим его
- 3.1.2.5. Двойной стандартный вычет (на ребенка-инвалида, единственному родителю и др.) в 2011 г. И ранее
- 3.1.2.6. Если в 2011 г. И ранее налогоплательщик имел право на получение двойного вычета по двум основаниям
- 3.1.3. Предоставление вычета налоговым агентом
- 3.1.3.1. Период, за который предоставляются стандартные вычеты
- 3.1.3.2. Если работник трудится не с начала налогового периода
- 3.1.3.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- 3.1.4. Предоставление вычета налоговым органом
- 3.1.5. Если вычет превышает доход налогоплательщика
- 3.2. Социальные налоговые вычеты
- 3.2.1. Благотворительность и пожертвования
- 3.2.1.1. Кому оказывается благотворительная помощь и помощь в виде пожертвований
- 3.2.1.2. Если помощь оказана не деньгами, а иным имуществом
- 3.2.1.3. В каком размере предоставляется вычет
- 3.2.1.4. Если вычет использован не полностью
- 3.2.1.5. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- 3.2.2. Обучение
- 3.2.2.1. Кто вправе применить вычет по расходам на обучение
- 3.2.2.2. Размер вычета
- 3.2.2.3. Кто не вправе применить вычет по расходам на обучение
- 3.2.2.4. Категория (вид) и статус образовательного учреждения для целей социального вычета
- 3.2.2.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- 3.2.2.6. Если вычет использован не полностью
- 3.2.2.7. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- 3.2.2.7.1. Если плата за обучение повысилась
- 3.2.2.7.2. Если обучение оплатил работодатель
- 3.2.2.7.3. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан ребенок
- 3.2.2.7.4. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан только один из родителей, оплативших обучение
- 3.2.2.7.5. Представление документов, подтверждающих статус образовательного учреждения
- 3.2.2.7.6. Представление справки о доходах по форме 2-ндфл
- 3.2.3. Лечение
- 3.2.3.1. Статус медицинского учреждения (страховой организации)
- 3.2.3.2. Перечень медицинских услуг, по которым предоставляется вычет
- 3.2.3.3. Перечень медикаментов, по которым предоставляется вычет
- 3.2.3.4. В каком размере предоставляется вычет
- 3.2.3.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- 3.2.3.6. Если вычет использован не полностью
- 3.2.3.7. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- 3.2.3.7.1. Если лечение оплатил работодатель
- 3.2.3.7.2. Если медицинское учреждение не выдало соответствующую справку и рецепт
- 3.2.4. Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование
- 3.2.4.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- 3.2.4.2. В каком размере предоставляется вычет
- 3.2.4.3. Если вычет использован не полностью
- 3.2.4.4. Порядок получения вычета
- 3.2.4.5. Документы, подтверждающие право на вычет
- 3.2.4.6. Если взносы уплатил работодатель
- 3.2.4.7. Последствия использования вычета
- 3.2.5. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
- 3.2.5.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- 3.2.5.2. В каком размере предоставляется вычет
- 3.2.5.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- 3.3. Имущественные налоговые вычеты
- 3.3.1. Вычет при продаже имущества
- 3.3.1.1. Имущество, при продаже которого предоставляется вычет
- 3.3.1.1.1. Продажа имущества, которое находилось в собственности более трех лет
- 3.3.1.2. В каком размере предоставляется вычет
- 3.3.1.2.1. Время нахождения имущества в собственности для получения вычета
- 3.3.1.3. Применение вычета при продаже имущества индивидуальным предпринимателем
- 3.3.1.4. Если налогоплательщик одновременно продает несколько объектов имущества
- 3.3.1.5. Если налогоплательщики продают общее имущество
- 3.3.1.6. Если налогоплательщик продает долю в общем имуществе
- 3.3.1.6.1. Если налогоплательщик продает долю в праве общей долевой собственности на имущество
- 3.3.1.7. Замена имущественного вычета
- 3.3.1.7.1. Уменьшение доходов от продажи доли в уставном капитале, уступки права требования по договору долевого участия в строительстве
- 3.3.1.7.2. Расходы, связанные с получением доходов
- 3.3.1.8. Имущественный вычет при продаже жилища и покупке нового
- 3.3.1.9. Неоднократность права на вычет
- 3.3.1.10. Кем и когда предоставляется вычет
- 3.3.2. Вычет при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков
- 3.3.2.1. Объекты, по которым предоставляется вычет
- 3.3.2.2. В каком размере предоставляется вычет
- 3.3.2.3. Когда предоставляется вычет
- 3.3.2.4. С какого момента применяется вычет в 2 000 000 рублей
- 3.3.2.5. Характеристика расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков
- 3.3.2.5.1. Форма расходов
- 3.3.2.6. Кто не вправе воспользоваться вычетом
- 3.3.2.6.1. Взаимозависимость лиц при получении имущественного вычета
- 3.3.2.6.2. Взаимозависимость физических лиц при получении имущественного вычета до 2012 г.
- 3.3.2.7. Если имущество приобретается в общую собственность
- 3.3.2.8. Если имущество приобретается в собственность супругами
- 3.3.2.9. Однократность права на вычет
- 3.3.2.10. Если имущество впоследствии продано
- 3.3.2.11. Если вычет использован не полностью
- 3.3.2.11.1. Перенос остатка вычета на предшествующие налоговые периоды пенсионерами
- 3.3.2.12. Кем и когда предоставляется вычет
- 3.3.2.12.1. Вычет, предоставляемый налоговым органом
- 3.3.2.12.1.1. Документы, подтверждающие права на жилье
- 3.3.2.12.1.2. Документы, подтверждающие расходы
- 3.3.2.12.1.3. Документы, подтверждающие вычет, если имущество приобретено в собственность супругами
- 3.3.2.12.2. Вычет, предоставляемый работодателем
- 3.3.2.13. Вычет по квартире в строящемся доме
- 3.4. Профессиональные налоговые вычеты
- 3.4.1. Вычеты, предоставляемые предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- 3.4.1.1. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- 3.4.1.2. Если нет документов, подтверждающих расходы
- 3.4.1.3. Порядок предоставления вычета
- 3.4.1.3.1. Какие документы подтверждают расходы
- 3.4.2. Вычеты, предоставляемые лицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам
- 3.4.2.1. Что следует понимать под договорами гражданско-правового характера
- 3.4.2.2. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- 3.4.2.3. Порядок предоставления вычета
- 3.4.2.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- 3.4.2.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- 3.4.3. Вычеты, предоставляемые лицам, получающим авторские вознаграждения
- 3.4.3.1. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- 3.4.3.2. Если расходы не могут быть подтверждены документами
- 3.4.3.3. Порядок предоставления вычета
- 3.4.3.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- 3.4.3.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- Глава 4. Налоговая база по ндфл
- 4.1. Общий порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода
- 4.2. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в натуральной форме
- 4.3. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды
- 4.3.1. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах при займах (кредитах)
- 4.3.1.1. Заем
- 4.3.1.2. Кредит
- 4.3.1.3. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в рублях
- 4.3.1.4. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в валюте
- 4.3.1.5. Расчет налоговой базы, если получен беспроцентный заем (кредит)
- 4.3.1.6. Определение налоговым агентом налоговой базы при экономии на процентах за пользование займами (кредитами)
- 4.3.3.1. Определение рыночной стоимости ценных бумаг (с 2010 г.)
- 4.3.3.2. Определение рыночной цены ценных бумаг (до 2010 г.)
- 4.3.3.3. Предельные границы колебаний рыночной и расчетной цены ценных бумаг
- 4.3.3.4. Определение рыночной стоимости финансовых инструментов срочных сделок (с 2010 г.)
- Глава 5. Определение даты фактического получения дохода в виде зарплаты, премии, материальной выгоды при займе (кредите) и др.
- Глава 6. Налоговый период
- Глава 7. Налоговые ставки
- 7.1. Общая налоговая ставка 13%
- 7.2. Налоговая ставка 9% (для налогообложения дивидендов, процентов по облигациям и др.)
- 7.3. Налоговая ставка 15% (для налогообложения дивидендов нерезидентов)
- 7.4. Налоговая ставка 30% (для налогообложения доходов нерезидентов)
- Глава 8. Порядок исчисления и уплаты ндфл налогоплательщиками
- 8.1. Когда налогоплательщики сами платят ндфл
- 8.2. Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками
- 8.3. Исчисление и уплата ндфл предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой
- 8.3.1. Авансовые платежи
- 8.3.1.1. Кто рассчитывает авансовые платежи
- 8.3.1.2. Если налогоплательщик только начал свою деятельность
- 8.3.1.3. Если налогоплательщик уже ведет деятельность на начало налогового периода
- 8.3.1.4. Сроки уплаты авансовых платежей
- 8.3.1.5. Порядок уплаты авансовых платежей
- 8.3.1.6. Если фактический доход в два раза больше (меньше) предполагаемого дохода
- 8.3.1.7. Ответственность и пени за неуплату авансовых платежей
- 8.3.2. Порядок исчисления и уплаты налога по итогам налогового периода
- 8.3.3. Если в течение налогового периода деятельность прекращена
- 8.4. Исчисление и уплата ндфл налогоплательщиками по отдельным видам доходов
- 8.4.1. Если при выплате дохода налоговый агент не удержал налог
- 8.4.2. Если в течение налогового периода поступление доходов прекратилось
- Глава 9. Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами
- 9.1. Кто является налоговым агентом по ндфл
- 9.1.1. Если учреждение выплачивает физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, доход по договору аренды имущества
- 9.2. Права и обязанности налоговых агентов
- 9.2.1. Исчисление, удержание и уплата ндфл в бюджет
- 9.2.1.1. Если удержать налог невозможно
- 9.2.2. Учет выплаченных доходов и сумм удержанного ндфл
- 9.2.3. Представление отчетности о выплаченных доходах
- 9.2.4. Хранение документации
- 9.2.5. Выдача справок о доходах физическим лицам
- 9.3. Когда учреждение не удерживает ндфл
- 9.3.1. Выплата доходов индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- 9.3.2. Выплата доходов физическим лицам при покупке у них имущества и имущественных прав
- 9.3.2.1. Покупка у физического лица доли в уставном капитале
- 9.3.3. Выплата выигрышей физическому лицу организатором лотереи, тотализатора, иных основанных на риске игр
- 9.3.4. Подарки физическим лицам
- 9.3.5. Выплата вознаграждений наследникам (правопреемникам) авторов
- 9.3.6. Выплата доходов, которые не подлежат налогообложению
- 9.4. Порядок исчисления, удержания и уплаты ндфл
- 9.4.1. Исчисляем налог
- 9.4.1.1. Расчет ндфл по ставке 13%
- 9.4.1.2. Расчет ндфл по ставкам 9, 30 и 35%
- 9.4.2. Удерживаем налог
- 9.4.3. Уплачиваем налог в бюджет
- 9.5. Порядок уплаты ндфл обособленными подразделениями
- 9.5.1. Если налог ошибочно перечислен по месту нахождения головного учреждения
- 9.6. Бухгалтерский учет ндфл
- 9.6.1. Бухгалтерский учет ндфл в государственных (муниципальных) учреждениях с 2011 г.
- 9.6.1.1. Бюджетный учет ндфл в казенных учреждениях с 2011 г.
- 9.6.1.2. Бухгалтерский учет ндфл в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 9.6.1.3. Бухгалтерский учет ндфл в автономных учреждениях с 2011 г.
- 9.6.2. Бухгалтерский учет ндфл до 2011 г.
- 9.7. Ответственность налоговых агентов
- 9.7.1. Налоговый агент не удержал и (или) не перечислил ндфл в бюджет
- 9.7.2. Налоговый агент несвоевременно перечислил ндфл в бюджет
- 9.7.3. Налоговый агент перечислил ндфл на неправильные кбк
- 9.7.4. Налоговый агент перечислил ндфл за счет собственных средств
- Глава 10. Налоговый учет
- 10.1. Кто обязан вести налоговый учет
- 10.2. Кто не обязан вести налоговый учет
- 10.3. Форма ведения учета доходов физических лиц
- 10.4. Заполняем налоговую карточку по форме 1-ндфл
- 10.4.1. Структура налоговой карточки
- 10.4.2. Общие требования к заполнению налоговой карточки
- 10.4.3. Заполняем раздел 1
- Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
- 10.4.4. Заполняем раздел 2
- Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- 10.4.5. Заполняем раздел 3
- Раздел 3 следует доработать, в частности:
- 10.4.5.1. Если физическое лицо - резидент рф
- Раздел 3 налоговой карточки для физического лица - резидента рф заполняется в следующем порядке.
- 10.4.5.2. Если физическое лицо - нерезидент рф
- 10.4.6. Заполняем раздел 4
- 10.4.7. Заполняем раздел 5
- Раздел 5 "Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%" налоговой карточки заполняется только на физических лиц - резидентов.
- 10.4.8. Заполняем раздел 6
- Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" предназначен для отражения итоговых данных о суммах исчисленного и удержанного ндфл по всем налоговым ставкам.
- 10.4.9. Заполняем раздел 7
- 10.4.10. Заполняем раздел 8
- 10.4.11. Заполняем раздел 9
- 10.4.12. Пример заполнения налоговой карточки по форме 1-ндфл
- Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
- Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического
- Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического
- Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%
- Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода
- Раздел 7. Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами
- Раздел 8. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды
- Раздел 9. Сведения о представлении справок:
- 10.5. Ответственность за неведение учета доходов физических лиц
- Глава 11. Взыскание и возврат ндфл. Устранение двойного налогообложения
- 11.1. Взыскание ндфл налоговым агентом с налогоплательщика
- 11.2. Возврат ндфл налоговым агентом налогоплательщику
- 11.2.1. Как возвращается излишне удержанный налог
- 11.2.2. Сроки возврата и подачи заявления о возврате
- 11.2.3. Возврат ндфл налоговым органом налоговому агенту
- 11.2.4. Как произвести зачет излишне удержанного ндфл в счет предстоящих платежей
- 11.2.5. Возврат ндфл в случае приобретения налогоплательщиком статуса резидента в течение года
- 11.3. Устранение двойного налогообложения
- 11.3.1. Документы, необходимые для освобождения от уплаты ндфл, проведения зачета и получения иных налоговых привилегий
- 11.3.2. Порядок получения подтверждения
- 11.3.2.1. Документы, необходимые для получения подтверждения
- Часть II. Ситуации из практики
- Глава 12. Заработная плата
- 12.1. Система оплаты труда
- 12.1.1. Тарифная система оплаты труда
- 12.1.2. Новые системы оплаты труда
- 12.2.2. Оплата труда на работах в особых климатических условиях
- 12.2.3. Оплата труда на работах в условиях, отклоняющихся от нормальных
- 12.3. Когда работнику выплачивается пониженная заработная плата
- 12.4. Расчет и выплата заработной платы
- 12.4.1. Начисляем заработную плату
- 12.4.2. Производим удержания из заработной платы
- 12.4.3. Выплачиваем заработную плату
- 12.4.3.1. Сроки, место и порядок выплаты заработной платы
- 12.4.4.1.1. Бюджетный учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в казенных учреждениях с 2011 г.
- 12.4.4.1.2. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 12.4.4.1.3. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в автономных учреждениях с 2011 г.
- 12.4.4.2. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам
- 12.5. Налогообложение заработной платы
- 12.5.1. Налогообложение ндфл компенсаций
- 12.5.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- 12.5.1.2. Компенсация за разъездной характер работы
- 12.5.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- 12.5.1.5. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- 12.5.2. Исчисляем, удерживаем и перечисляем ндфл с заработной платы
- 12.5.2.1. Определяем сумму дохода
- 12.5.2.1.1. Если работник - резидент рф
- 12.5.2.1.2. Если работник - нерезидент рф
- 12.5.2.2. Определяем ставку налога
- 12.5.2.3. Определяем налоговую базу
- 12.5.2.3.1. Если работник - резидент рф
- 12.5.2.3.2. Если работник - нерезидент рф
- 12.5.2.4. Исчисляем сумму налога
- 12.5.2.4.1. Если работник - резидент рф
- 12.5.2.4.2. Если работник - нерезидент рф
- 12.5.2.5. Удерживаем сумму налога и перечисляем ее в бюджет
- 12.5.2.6.1.1. Отражаем в бюджетном учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в казенных учреждениях с 2011 г.
- 12.5.2.6.1.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 12.5.2.6.1.3. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в автономных учреждениях с 2011 г.
- 12.5.2.6.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы до 2011 г.
- 12.5.2.7. Выплата заработной платы в натуральной форме
- Глава 13. Отпускные
- 13.1. Виды отпусков
- 13.1.1. Ежегодные оплачиваемые отпуска
- 13.1.1.1. Основной отпуск
- 13.1.1.1.1. Когда предоставляется основной отпуск
- 13.1.1.1.2. Стаж работы, дающий право на основной отпуск
- 13.1.1.1.3. Продолжительность основного отпуска
- 13.1.1.1.4. Использование отпуска по частям
- 13.1.1.1.5. Продление или перенос отпуска
- 13.1.1.1.6. Замена отпуска денежной компенсацией
- 13.1.1.2. Дополнительный отпуск
- 13.1.1.2.1. Кому положен дополнительный отпуск
- 13.1.1.2.2. Когда предоставляется дополнительный отпуск
- 13.1.1.2.3. Стаж работы, дающий право на дополнительный отпуск
- 13.1.1.2.4. Продолжительность дополнительного отпуска
- 13.1.1.3. Оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно
- 13.1.1.3.1. Соблюдаем условие об оплате стоимости проезда один раз в два года
- 13.1.2. Отпуск без сохранения заработной платы
- 13.1.3. Учебный отпуск
- 13.1.3.1. Продолжительность учебного отпуска
- 13.1.3.2. Оплачиваемые и неоплачиваемые учебные отпуска
- 13.1.3.3. Присоединение отпуска
- 13.1.3.4. Оплата проезда к месту нахождения учебного заведения
- 13.2. Расчет и выплата отпускных
- 13.2.1. Оформление отпускных
- 13.2.2. Сроки выплаты отпускных
- 13.2.3. Расчет отпускных
- 13.2.3.1. Что включается в фактический заработок работника за расчетный период
- 13.2.3.2. Определяем фактически отработанное время
- 13.2.3.3. Как учесть премии и вознаграждения
- 13.2.3.4. Как учесть повышения оплаты труда
- 13.2.3.5. Если в расчетном периоде работник не работал
- 13.2.3.6. Рассчитываем отпускные
- 13.2.3.7.1.1. Бюджетный учет отпускных в казенных учреждениях с 2011 г.
- 13.2.3.7.1.2. Бухгалтерский учет отпускных в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 13.2.3.7.1.3. Бухгалтерский учет отпускных в автономных учреждениях с 2011 г.
- 13.2.3.7.2. Отражаем начисление отпускных в бухгалтерском учете в 2010 г.
- 13.2.4. Порядок оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно
- 13.2.4.1. Если у работника отсутствуют проездные билеты
- 13.2.4.2. Если отпуск проходит за пределами рф
- 13.2.4.3. Оплата дополнительных расходов
- 13.2.4.4. Если работник едет в отпуск на личном транспорте
- 13.2.4.5. Проезд к месту нахождения учебного заведения
- 13.2.4.6. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда
- 13.2.4.6.1. Бухгалтерский учет оплаты проезда в государственных (муниципальных) учреждениях с 2011 г.
- 13.2.4.6.1.1. Отражение оплаты проезда в бюджетном учете казенных учреждений с 2011 г.
- 13.2.4.6.1.2. Отражение оплаты проезда в бухгалтерском учете бюджетных учреждений с 2011 г.
- 13.2.4.6.1.3. Отражение оплаты проезда в бухгалтерском учете автономных учреждений с 2011 г.
- 13.2.4.6.2. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда в 2010 г.
- 13.3. Налогообложение отпускных
- 13.3.1. Налогообложение ндфл оплаты ежегодных и учебных отпусков
- 13.3.2. Налогообложение ндфл компенсационных выплат
- 13.3.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- 13.3.2.2. Оплата проезда к месту проведения ежегодного отпуска
- 13.3.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- 13.3.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить ндфл с отпускных выплат
- 13.3.3.1. Определяем сумму дохода
- 13.3.3.2. Определяем ставку налога
- 13.3.3.3. Определяем налоговую базу
- 13.3.3.3.1. Если работник - резидент рф
- 13.3.3.3.2. Если работник - нерезидент рф
- 13.3.3.4. Исчисляем сумму налога
- 13.3.3.4.1. Если работник - резидент рф
- 13.3.3.4.2. Если работник - нерезидент рф
- 13.3.3.5. Удерживаем сумму налога и перечисляем ее в бюджет
- 13.3.3.6.1.1. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бюджетном учете казенных учреждений с 2011 г.
- 13.3.3.6.1.2. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бухгалтерском учете бюджетных учреждений с 2011 г.
- 13.3.3.6.1.3. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бухгалтерском учете автономных учреждений с 2011 г.
- 13.3.3.6.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с отпускных выплат в 2010 г.
- Записка-расчет n -------- об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях
- Глава 14. Выплата государственных пособий
- 14.1. Пособие по временной нетрудоспособности: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- 14.1.1. Кому выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- 14.1.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности
- 14.1.3. За какое время (период) выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- 14.1.3.1. Периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается
- 14.2. Пособие по беременности и родам: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- 14.2.1. Кому выплачивается пособие по беременности и родам
- 14.2.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по беременности и родам
- 14.2.3. За какое время (период) выплачивается пособие по беременности и родам
- 14.3. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- 14.3.1. Кому выплачивается пособие по уходу за ребенком до полутора лет
- 14.3.2. Из каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по уходу за ребенком
- 14.3.3. За какое время (период) выплачивается пособие по уходу за ребенком
- 14.4. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий с 2011 г.
- 14.4.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка
- 14.4.2. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка
- 14.5. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности с 2011 г.
- 14.5.2. Справка о сумме заработка по предыдущему месту работы для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- 14.5.3. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- 14.5.4. Порядок назначения пособия по временной нетрудоспособности совместителям
- 14.5.5.1. Определение размера пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, иным членом семьи
- 14.5.5.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности
- 14.5.6. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка
- 14.5.7. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- 14.5.8. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- 14.5.9. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- 14.5.10.1.1. Бюджетный учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в казенных учреждениях с 2011 г.
- 14.5.10.1.2. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 14.5.10.1.3. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в автономных учреждениях с 2011 г.
- 14.5.11. Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2010 и 2011 гг.
- 14.6. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам с 2011 г.
- 14.6.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам
- 14.6.2. Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям
- 14.6.4. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка
- 14.6.5. Сроки выплаты пособия по беременности и родам
- 14.6.6.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в казенных учреждениях с 2011 г.
- 14.6.6.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 14.6.6.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в автономных учреждениях с 2011 г.
- 14.6.7. Расчет пособия по беременности и родам в переходный период 2010 и 2011 гг.
- 14.7. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет с 2011 г.
- 14.7.1. Порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком, в том числе другому родственнику
- 14.7.3. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе при выплате пособия другому родственнику
- 14.7.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до полутора лет до среднего (фактического) заработка
- 14.7.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику
- 14.7.6.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в казенных учреждениях с 2011 г.
- 14.7.6.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 14.7.6.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в автономных учреждениях с 2011 г.
- 14.7.7. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет в переходный период 2010 и 2011 гг.
- 14.8. Порядок назначения, расчета и выплаты ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет
- 14.8.1.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в казенных учреждениях с 2011 г.
- 14.8.1.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 14.8.1.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в автономных учреждениях с 2011 г.
- 14.8.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в 2010 г.
- 14.9. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий в 2010 г.
- 14.9.1. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий в 2010 г.
- 14.9.1.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка
- 14.9.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного при определении среднего заработка работника
- 14.9.1.3. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка
- 14.9.2. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2010 г.
- 14.9.2.1. Оформление листка нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- 14.9.2.2. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- 14.9.2.3.1. Определение размера пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, иным членом семьи
- 14.9.2.3.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности
- 14.9.2.4. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка
- 14.9.2.5. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- 14.9.2.6. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- 14.9.2.7. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- 14.9.2.8. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- 14.9.2.9. Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2009 и 2010 гг.
- 14.9.3. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам в 2010 г.
- 14.9.3.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам
- 14.9.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка
- 14.9.3.4. Сроки выплаты пособия по беременности и родам
- 14.9.3.5. Бухгалтерский учет при начислении пособия по беременности и родам
- 14.9.3.6. Расчет пособия по беременности и родам в переходный период 2009 и 2010 гг.
- 14.9.4. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- 14.9.4.1. Порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком, в том числе другому родственнику
- 14.9.4.3. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе при выплате пособия другому родственнику
- 14.9.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до полутора лет до среднего (фактического) заработка
- 14.9.4.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику
- 14.9.4.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- 14.9.4.7. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет в переходный период 2009 и 2010 гг.
- 14.10. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий до 2010 г.
- 14.10.1. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий до 2010 г.
- 14.10.1.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка до 2010 г.
- 14.10.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного при определении среднего заработка до 2010 г.
- 14.10.1.3. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка до 2010 г.
- 14.10.2. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.1. Оформление листка нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.2. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.3. Правила расчета пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.3.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.3.3. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.4. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- 14.10.2.5. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.6. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.7. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.8. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.3. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам до 2010 г.
- 14.10.3.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам до 2010 г.
- 14.10.3.2. Правила расчета пособия по беременности и родам до 2010 г.
- 14.10.3.2.1. Максимальный размер пособия по беременности и родам до 2010 г.
- 14.10.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- 14.10.3.4. Сроки выплаты пособия по беременности и родам до 2010 г.
- 14.10.3.5. Бухгалтерский учет при начислении пособия по беременности и родам до 2010 г.
- 14.10.4. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- 14.10.4.1. Порядок и сроки назначения пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику до 2010 г.
- 14.10.4.2. Правила расчета пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- 14.10.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- 14.10.4.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику до 2010 г.
- 14.10.4.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- 14.11.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл с пособий по временной нетрудоспособности
- Глава 15. Возмещение (оплата) работнику расходов в связи со служебной командировкой. Нормы командировочных и порядок налогообложения
- 15.1. Порядок и размеры возмещения работодателем командировочных расходов работнику
- 15.3. Как облагаются ндфл суточные в составе командировочных расходов. Нормы возмещения суточных при командировках
- 15.4. Как облагается ндфл возмещение командировочных расходов на проезд
- 15.5. Как облагается ндфл возмещение расходов по проживанию работника (найму жилого помещения) в командировке
- 15.5.1. Облагается ли ндфл оплата расходов по проживанию командированного работника в гостинице. Документы для подтверждения расходов
- 15.5.2. Облагается ли ндфл оплата расходов по аренде частной квартиры работником для проживания в командировке. Документы для подтверждения расходов
- 15.6. Как облагается ндфл возмещение работнику расходов на оплату услуг связи в командировке
- 15.7. Как облагается ндфл оплата питания командированного работника
- 15.9.1.1. Бюджетный учет возмещения командировочных расходов в казенных учреждениях с 2011 г.
- 15.9.1.2. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 15.9.1.3. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в автономных учреждениях с 2011 г.
- 15.9.2. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в 2010 г.
- Глава 16. Социальный пакет: его состав и порядок налогообложения
- 16.1. Установление соцпакета работодателем
- 16.2. Порядок налогообложения оплаты питания работников
- 16.2.1. Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на питание работников
- 16.2.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл со стоимости питания работников
- 16.2.3. В каких случаях оплата питания работников не облагается ндфл
- 16.3. Добровольное медицинское страхование работников: порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат
- 16.3.1. Договор добровольного медицинского страхования
- 16.3.2. Порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат по договорам добровольного медицинского страхования работников
- 16.3.3. Порядок налогообложения страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования родственников работников и иных лиц
- 16.4. Порядок налогообложения оплаты проезда работников к месту работы
- 16.4.1. Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на проезд к месту работы
- 16.4.2. Порядок налогообложения стоимости проездных билетов, оплаченных работодателем
- 16.4.3. Порядок налогообложения доставки работников на работу и обратно
- 16.4.4. Исчисление, удержание и перечисление ндфл со стоимости оплаты проезда работников
- 16.4.5.1.1. Бюджетный учет оплаты проезда в казенных учреждениях с 2011 г.
- 16.4.5.1.2. Бухгалтерский учет оплаты проезда в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 16.4.5.1.3 Бухгалтерский учет оплаты проезда в автономных учреждениях с 2011 г.
- 16.4.5.2. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда работников в 2010 г.
- 16.5. Облагается ли ндфл оплата расходов на корпоративные мероприятия для работников (праздники, развлекательные мероприятия, подарки)
- Глава 17. Привлечение в рф работников-иностранцев:
- Оформление разрешения на работу, заключение
- Трудовых и гражданско-правовых договоров,
- Порядок налогообложения доходов
- 17.1. Привлечение работников-иностранцев, временно пребывающих в рф: получение разрешения на работу, заключение трудового или гражданско-правового договора
- 17.1.4. Заключение гражданско-правового договора с иностранцем, временно пребывающим в рф
- 17.1.5. Ограничение по количеству иностранных работников в отдельных видах деятельности
- 17.2.2. Заключение гражданско-правового договора с иностранцем, временно проживающим в рф
- 17.5. Привлечение работников-иностранцев, постоянно проживающих в рф. Документы для заключения трудового или гражданско-правового договора
- 17.7. Порядок исчисления, удержания и перечисления ндфл с заработной платы и иных доходов работников-иностранцев (резидентов и нерезидентов)
- 17.7.1. Порядок пересчета (перерасчета) и возврата ндфл при изменении статуса работника-иностранца (нерезидент стал резидентом)
- 17.7.2. Порядок пересчета (перерасчета) и удержания ндфл при изменении статуса работника-иностранца (резидент стал нерезидентом)
- Часть III. Отчетность
- Глава 18. Справка о доходах физического лица (форма 2-ндфл)
- 18.1. Кто должен подавать справку о доходах
- 18.1.1. Если у учреждения есть обособленные подразделения
- 18.1.2. Если за налогового агента действует централизованная бухгалтерия
- 18.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- 18.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- 18.2.1.1. Когда подавать справки не нужно
- 18.2.1.1.1. Доход выплачен индивидуальному предпринимателю
- 18.2.1.1.2. Доход выплачен лицу, занимающемуся частной практикой
- 18.2.1.1.3. Доход выплачен физическому лицу при покупке имущества
- 18.2.1.1.4. Выплачен доход, не облагаемый ндфл
- 18.2.2. Выдача справки физическому лицу по его заявлению
- 18.3. Сроки представления справки о доходах
- 18.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- 18.5. Каким способом может быть подана справка о доходах
- 18.5.1. Представление сведений по форме 2-ндфл на бумажных носителях
- 18.5.2. Представление сведений по форме 2-ндфл на электронных носителях
- 18.6. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл) за 2011 г.
- 18.6.1. Структура справки 2-ндфл
- 18.6.2. Общий порядок заполнения справки 2-ндфл
- 18.6.3. Заполняем заголовок
- 18.6.4. Заполняем раздел 1
- 18.6.5. Заполняем раздел 2
- 18.6.6. Заполняем раздел 3
- 18.6.7. Заполняем раздел 4
- 18.6.8. Заполняем раздел 5
- 18.6.9. Пример заполнения справки 2-ндфл за 2011 г.
- Раздел 1
- Раздел 2
- 18.7. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл)
- 18.7.1. Структура справки 2-ндфл
- 18.7.2. Общие требования к порядку заполнения справки 2-ндфл
- 18.7.3. Заполняем заголовок
- 18.7.4. Заполняем раздел 1
- 18.7.5. Заполняем раздел 2
- 18.7.6. Заполняем раздел 3
- 18.7.7. Заполняем раздел 4
- 18.7.8. Заполняем раздел 5
- 18.7.9. Пример заполнения справки 2-ндфл за 2010 г.
- Раздел 1
- Раздел 2
- 18.8. Уточнение сведений о доходах
- 18.9. Ответственность за непредставление справок 2-ндфл
- Глава 19. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- 19.2. Сроки представления налоговой декларации
- 19.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- 19.6. Способ представления налоговой декларации на бумаге (лично, через представителя, по почте)
- 19.7. Способ представления налоговой декларации в электронной форме (электронном виде) по телекоммуникационным каналам связи
- 19.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- 19.8.1. Порядок заполнения титульного листа
- 19.8.2. Порядок заполнения раздела 1
- 19.8.3. Порядок заполнения раздела 2
- 19.8.4. Порядок заполнения раздела 3
- 19.8.5. Порядок заполнения раздела 4
- 19.8.6. Порядок заполнения раздела 5
- 19.8.7. Порядок заполнения раздела 6
- 19.8.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
- 19.8.8.1. Порядок заполнения листа а
- 19.8.8.2. Порядок заполнения листа б
- 19.8.8.3. Порядок заполнения листа в
- 19.8.8.4. Порядок заполнения листа г1
- 19.8.8.5. Порядок заполнения листа г2
- 19.8.8.6. Порядок заполнения листа г3
- 19.8.8.7. Порядок заполнения листа д
- 19.8.8.8. Порядок заполнения листа е
- 19.8.8.9. Порядок заполнения листа ж1
- Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- 19.8.8.10. Порядок заполнения листа ж2
- 19.8.8.11. Порядок заполнения листа ж3
- 19.8.8.12. Порядок заполнения листа з
- 19.8.8.13. Порядок заполнения листа и
- 19.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- 19.10. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- Глава 20. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- 20.1. Структура и порядок заполнения налоговой декларации за 2010 г.
- Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- 20.1.1. Порядок заполнения титульного листа
- 20.1.2. Порядок заполнения раздела 1
- 20.1.3. Порядок заполнения раздела 2
- 20.1.4. Порядок заполнения раздела 3
- 20.1.5. Порядок заполнения раздела 4
- 20.1.6. Порядок заполнения раздела 5
- 20.1.7. Порядок заполнения раздела 6
- 20.1.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
- 20.1.8.1. Порядок заполнения листа а
- 20.1.8.2. Порядок заполнения листа б
- 20.1.8.3. Порядок заполнения листа в
- 20.1.8.4. Порядок заполнения листа г1
- 20.1.8.5. Порядок заполнения листа г2
- 20.1.8.6. Порядок заполнения листа г3
- 20.1.8.7. Порядок заполнения листа д
- 20.1.8.8. Порядок заполнения листа е
- 20.1.8.9. Порядок заполнения листа ж1
- Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- 20.1.8.10. Порядок заполнения листа ж2
- 20.1.8.11. Порядок заполнения листа ж3
- 20.1.8.12. Порядок заполнения листа з
- 20.1.8.13. Порядок заполнения листа и
- 20.2. Пример заполнения налоговой декларации за 2010 г.
- Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%
- Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%
- Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- Глава 21. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- 21.1. Структура декларации
- 21.2. Состав декларации
- 21.3. Последовательность заполнения декларации
- Раздел 1 Раздел 2 Раздел 3 Раздел 4 Раздел 5
- 21.4. Общие требования к порядку заполнения декларации
- 21.5. Заполняем титульный лист
- 21.6. Заполняем разделы декларации
- 21.6.1. Заполняем раздел 1
- 21.6.2. Заполняем раздел 2
- 21.6.3. Заполняем раздел 3
- 21.6.4. Заполняем раздел 4
- 21.6.5. Заполняем раздел 5
- 21.6.6. Заполняем раздел 6
- 21.7. Заполняем дополнительные листы декларации
- 21.7.1. Заполняем лист а
- 21.7.2. Заполняем лист б
- 21.7.3. Заполняем лист в
- 21.7.4. Заполняем лист г1
- 21.7.5. Заполняем лист г2
- 21.7.6. Заполняем лист г3
- 21.7.7. Заполняем лист д
- 21.7.8. Заполняем лист е
- 21.7.9. Заполняем лист ж1
- 21.7.9.1. Продажа недвижимого имущества
- 21.7.9.2. Продажа движимого имущества
- 21.7.9.3. Расчет общей суммы вычетов
- 21.7.10. Заполняем лист ж2
- 21.7.11. Заполняем лист з
- 21.7.12. Заполняем лист и
- 21.7.13. Заполняем лист к1
- 21.7.14. Заполняем лист к2
- 21.7.15. Заполняем лист к3
- 21.7.16. Заполняем лист к4
- 21.7.17. Заполняем лист л
- 21.8. Пример заполнения декларации
- Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%
- Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%
- Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- Глава 22. Справка о доходах физического лица (форма 2-ндфл) до 10.01.2011
- 22.1. Кто должен подавать справку о доходах
- 22.1.1. Если у учреждения есть обособленные подразделения
- 22.1.2. Если за налогового агента действует централизованная бухгалтерия
- 22.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- 22.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- 22.2.1.1. Когда подавать справки не нужно
- 22.2.1.1.1. Доход выплачен индивидуальному предпринимателю
- 22.2.1.1.2. Доход выплачен лицу, занимающемуся частной практикой
- 22.2.1.1.3. Доход выплачен физическому лицу при покупке имущества
- 22.2.1.1.4. Выплачен доход, не облагаемый ндфл
- 22.2.2. Выдача справки физическому лицу по его заявлению
- 22.3. Сроки представления справки о доходах в налоговый орган
- 22.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- 22.5. Каким способом может быть подана справка о доходах
- 22.5.1. Представление сведений на бумажных и магнитных носителях
- 22.5.2. Представление сведений в электронном виде через интернет
- 22.6. Заполняем справку о доходах
- 22.6.1. Структура справки 2-ндфл
- 22.6.2. Общие требования к порядку заполнения справки 2-ндфл
- 22.6.3. Заполняем заголовок
- 22.6.4. Заполняем разделы справки 2-ндфл
- 22.6.4.1. Заполняем раздел 1
- 22.6.4.2. Заполняем раздел 2
- 22.6.4.3. Заполняем раздел 3
- 22.6.4.4. Заполняем раздел 4
- 22.6.4.5. Заполняем раздел 5
- 22.6.5. Пример заполнения справки 2-ндфл
- Раздел 1
- Раздел 2
- 22.7. Уточнение сведений о доходах
- 22.8. Ответственность за непредставление справок 2-ндфл