3.3.1.1. Имущество, при продаже которого предоставляется вычет

Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, п. 1 ст. 130 ГК РФ).

К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Иное имущество составляют автомобили, нежилые помещения, гаражи, а также картины, книги, инвестиционные монеты и т.д. (см., например, Письма Минфина России от 30.08.2011 N 03-04-05/6-616, от 18.06.2010 N 03-04-05/7-336).

Имущественный налоговый вычет не предоставляется при продаже:

1) ценных бумаг (абз. 22 п. 3 ст. 214.1, абз. 2 пп. 1 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-05/2-431, от 09.03.2010 N 03-04-06/2-27);

2) имущества, доходы от продажи которого получены в рамках предпринимательской деятельности (абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);

3) имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);

4) имущественных прав. Напомним, что для целей налогообложения имущественные права не признаются имуществом в соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ. Таким образом, вычет не предоставляется, например, при реализации доли в уставном капитале, пая члена потребительского кооператива (Письма Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/4-288, от 18.02.2011 N 03-04-05/10-103, Определения Верховного Суда РФ от 29.01.2010 N 5-В10-5, от 18.11.2009 N 18-В09-63).

Примечание

Доходы от продажи доли в уставном капитале могут быть уменьшены на расходы, связанные с ее приобретением. Подробнее об этом см. разд. 3.3.1.7.1 "Уменьшение доходов от продажи доли в уставном капитале, уступки права требования по договору долевого участия в строительстве".