3.2.2.3. Кто не вправе применить вычет по расходам на обучение

Важно учитывать, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значения форма обучения. Она может быть очной, очно-заочной, заочной или даже дистанционной. Это следует из абз. 1, 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217, ФНС России от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275, УФНС России по г. Москве от 17.07.2009 N 20-14/4/073837@, Определение Конституционного Суда РФ от 17.12.2008 N 1071-О-О).

При оплате обучения ребенка одним из обязательных условий для получения вычета является очная форма обучения (Письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-05/7-959, от 01.02.2012 N 03-04-05/5-103, от 20.12.2011 N 03-04-05/7-1068, от 18.08.2011 N 03-04-05/7-576, УФНС России по г. Москве от 31.12.2010 N 20-14/4/138475@, от 09.02.2010 N 20-14/4/013288@).

Например, П.И. Агеева заключила договор с вузом на обучение ребенка по очно-заочной форме обучения. В таком случае П.И. Агеева не вправе рассчитывать на получение социального налогового вычета.

Таким образом, налогоплательщик вправе претендовать на вычет в отношении расходов на собственное обучение либо обучение своего ребенка (подопечных, братьев (сестер)). При оплате обучения иных лиц (супруги, внуков и др.) вычет не предоставляется (Письма Минфина России от 27.01.2012 N 03-04-05/5-82, от 31.03.2011 N 03-04-05/7-208, от 21.07.2010 N 03-04-05/6-406, от 21.05.2010 N 03-04-05/7-283, УФНС России по г. Москве от 28.09.2010 N 20-14/4/101643).

Например, М.А. Котов оплатил обучение племянницы по очной форме обучения в образовательном учреждении. Следовательно, он не вправе воспользоваться социальным вычетом по расходам на обучение.

Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).