ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО НДФЛ КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС

20.1.8.11. Порядок заполнения листа ж3

Правила заполнения листа Ж3 изложены в разд. XX Порядка заполнения декларации.

Данный лист заполняют налоговые резиденты РФ, которые имеют право на получение социальных налоговых вычетов по расходам на уплату (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):

- пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения;

- страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования.

Примечание

Подробнее о данном виде социального вычета см. разд. 3.2.4 "Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование".

Показатели листа Ж3 заполняются на основании личных учетных данных налогоплательщика.

Сразу отметим, что сведения о социальных налоговых вычетах по пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ заполняются по каждому негосударственному пенсионному фонду и по каждой страховой организации. Поэтому при наличии нескольких негосударственных пенсионных фондов и нескольких страховых организаций заполняется необходимое количество страниц листа Ж3. Итоговые данные в таком случае указываются только на последней странице листа Ж3 (абз. 2 п. 20.2, абз. 4 п. 20.4 Порядка заполнения декларации).

Лист Ж3 состоит из трех пунктов:

1. Расчет социальных налоговых вычетов в части фактически произведенных расходов по уплате пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

2. Расчет социальных налоговых вычетов в части фактически произведенных расходов по уплате страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

3. Общая сумма социального налогового вычета, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом.

Рассмотрим подробнее, как заполняются строки листа Ж3 при расчете социальных налоговых вычетов, установленных пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент листа Ж3

1. Расчет социальных налоговых вычетов в части фактически произведенных расходов по

уплате пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного

обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в свою

пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том

числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой

(попечительством))

1.1. Признак договора (010) ┌─┐ 1 - в свою пользу

│ │ 2 - в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы,

└─┘ вдовца), родителей (в том числе усыновителей),

детей-инвалидов (в том числе усыновленных,

находящихся под опекой (попечительством)

1.2. Расчет суммы пенсионных взносов, принимаемых к вычету

ИНН негосударственного /КПП

пенсионного фонда

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Наименование негосударственного пенсионного фонда

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

040 │ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Дата договора негосударственного Номер договора

пенсионного обеспечения

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

050 │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Общая сумма пенсионных взносов, Сумма пенсионных взносов,

внесенных в налоговом периоде принимаемых к вычету (руб., коп.)

(руб., коп.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Сумма социального налогового вычета по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

пенсионным взносам, предоставленного в 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

отчетном налоговом периоде налоговым └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

агентом (руб., коп.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

1.3. Общая сумма пенсионных взносов, 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

принимаемая к вычету (руб., коп.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

В п. 1 листа Ж3 налогоплательщик рассчитывает суммы социальных налоговых вычетов по расходам на уплату пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):

- в свою пользу и (или)

- в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца);

- родителей (в том числе усыновителей);

- детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Если сведения в отношении указанных сумм пенсионных (страховых) взносов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц листа Ж3. Итоговые данные (пп. 1.3, и (или) пп. 2.3, и (или) п. 3 листа Ж3) в этом случае отражаются только на последней странице листа Ж3.

Пункт 1 листа Ж3 состоит из пп. 1.1, 1.2 и 1.3.

В пп. 1.1 листа Ж3 необходимо указать признак договора, заключенного с негосударственным пенсионным фондом.

Так, нужно проставить:

"1" - если договор плательщиком заключен в отношении него самого;

"2" - если договор составлен в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

В пп. 1.2 листа Ж3 производится расчет суммы пенсионных взносов, принимаемых к вычету.

Суммы страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом, указываются отдельно по каждому такому договору на основании документов, подтверждающих понесенные налогоплательщиком расходы по уплате пенсионных взносов.

Теперь рассмотрим подробнее, как для отражения указанных социальных налоговых вычетов заполняются строки листа Ж3.

Для расчета суммы пенсионных взносов, принимаемых к вычету, предусмотрены строки 020 - 090, которые заполняются следующим образом.

Строка	Что указывается
020	Идентификационный номер негосударственного пенсионного фонда (ИНН), с которым заключен договор негосударственного пенсионного обеспечения
030	Код причины постановки на учет (КПП) негосударственного пенсионного фонда, с которым заключен договор негосударственного пенсионного обеспечения
040	Наименование негосударственного пенсионного фонда. Указывается его полное наименование, включающее организационно- правовую форму (п. 1 ст. 54 ГК РФ). Например, негосударственный пенсионный фонд "Альфа"
050	Дата заключения договора негосударственного пенсионного обеспечения
060	Номер договора негосударственного пенсионного обеспечения
070	Общая сумма пенсионных взносов, уплаченных в налоговом периоде по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения. Суммы пенсионных взносов указываются отдельно по каждому договору
080	Сумма пенсионных взносов, принимаемых к вычету. Суммы пенсионных взносов указываются на основании документов, подтверждающих понесенные налогоплательщиком расходы по уплате пенсионных взносов
090	Общая сумма социального налогового вычета по пенсионным взносам, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом

Для расчета общей суммы пенсионных взносов, принимаемых к вычету в пп. 1.3 листа Ж3, предусмотрена строка 100, которая заполняется следующим образом.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
100	Общая сумма пенсионных взносов	стр. 100 = сумма стр. 080 по каждому договору. Например, уплачены пенсионные взносы по договорам с негосударственными пенсионными фондами N N 1, 2 и 3. В таком случае: стр. 100 = стр. 080 (по фонду N 1) + стр. 080 (по фонду N 2) + стр. 080 (по фонду N 3). Значение строки 100 переносится в строку 090 (пп. 2.5) листа Ж2

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент листа Ж3

2. Расчет социальных налоговых вычетов в части фактически произведенных расходов по

уплате страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного

страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и

(или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе

усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой

(попечительством))

2.1. Признак договора (110) ┌─┐ 1 - в свою пользу

│ │ 2 - в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы,

└─┘ вдовца), родителей (в том числе усыновителей),

детей-инвалидов (в том числе усыновленных,

находящихся под опекой (попечительством)

2.2. Расчет суммы страховых взносов, принимаемых к вычету

ИНН страховой организации /КПП

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Наименование страховой организации

140 │ │

Дата договора добровольного Номер договора

пенсионного страхования

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

150 │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ 160 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Общая сумма страховых взносов, Сумма страховых взносов,

внесенных в налоговом периоде принимаемых к вычету (руб., коп.)

(руб., коп.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

170 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 180 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Сумма социального налогового вычета по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

страховым взносам, предоставленного в 190 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

отчетном налоговом периоде налоговым └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

агентом (руб., коп.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

2.3. Общая сумма страховых взносов, 200 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

принимаемая к вычету (руб., коп.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

В п. 2 листа Ж3 налогоплательщик рассчитывает суммы социальных налоговых вычетов по расходам на уплату страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):

- в свою пользу и (или)

- в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца);

- родителей (в том числе усыновителей);

- детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Пункт 2 листа Ж3 состоит из пп. 2.1, 2.2 и 2.3.

В пп. 2.1 листа Ж3 необходимо указать признак договора, заключенного со страховой организацией. Так, нужно проставить:

"1" - если договор плательщиком заключен в отношении него самого;

В пп. 2.2 листа Ж3 производится расчет суммы страховых взносов, принимаемых к вычету.

Суммы взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией, указываются отдельно по каждому такому договору на основании документов, подтверждающих понесенные налогоплательщиком расходы по уплате страховых взносов.

Рассмотрим подробнее, как заполняются строки 120 - 190 пп. 2.2 листа Ж3.

Строка	Что указывается
120	Идентификационный номер (ИНН) страховой организации, с которой заключен договор добровольного пенсионного страхования
130	Код причины постановки на учет (КПП) страховой организации. Указывают код страховой организации, с которой заключен договор добровольного пенсионного страхования
140	Наименование страховой организации. Указывается его полное наименование, включающее организационно- правовую форму (п. 1 ст. 54 ГК РФ). Например, ООО "Альфа"
150	Дата заключения договора добровольного пенсионного страхования
160	Номер договора добровольного пенсионного страхования
170	Общая сумма фактически уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией. Суммы страховых взносов указываются отдельно по каждому договору
180	Сумма страховых взносов, принимаемых к вычету. Суммы страховых взносов указываются на основании документов, подтверждающих понесенные налогоплательщиком расходы по уплате страховых взносов
190	Общая сумма социального налогового вычета, предоставленного налогоплательщику в отчетном налоговом периоде налоговым агентом

Для расчета общей суммы страховых взносов, принимаемых к вычету по пп. 2.3 листа Ж3, предусмотрена строка 200, которая заполняется следующим образом.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
200	Общая сумма страховых взносов	стр. 200 = сумма стр. 180 по каждому договору. Например, уплачены страховые взносы по договорам со страховыми организациями N N 1, 2 и 3. В таком случае: стр. 200 = стр. 180 (по страховой организации N 1) + стр. 180 (по страховой организации N 2) + стр. 180 (по страховой организации N 3). Значение строки 200 переносится в строку 080 (пп. 2.4) листа Ж2

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент листа Ж3

3. Общая сумма социального налогового вычета, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

предоставленного в отчетном налоговом периоде 210 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

налоговым агентом (090 + 190) (руб., коп.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

В п. 3 листа Ж3 (стр. 210) указывается общая сумма социального налогового вычета, предоставленного налоговым агентом в отчетном налоговом периоде.

Строка 210 заполняется следующим образом.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
210	Общая сумма социального налогового вычета, предоставленного налоговым агентом в отчетном налоговом периоде	стр. 210 = стр. 090 + стр. 190

Содержание