ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО НДФЛ КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС

21.7.14. Заполняем лист к2

Правила заполнения листа К2 изложены в разд. XXIII Порядка заполнения декларации.

Данный лист заполняют налоговые резиденты РФ, которые имеют право на получение социальных налоговых вычетов и которые в качестве основания получения вычетов предъявили соответствующие документы.

Показатели листа К2 заполняются на основании личных учетных данных налогоплательщика.

Лист К2 состоит из трех пунктов.

1. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ, за исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные п. 2 ст. 219 НК РФ (руб., коп.).

2. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ, в отношении которых применяются ограничения, установленные п. 2 ст. 219 НК РФ (руб., коп.).

3. Расчет итоговой суммы социальных налоговых вычетов (руб., коп.).

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент листа К2

1. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, за

исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения,

установленные п. 2 статьи 219 Кодекса (руб., коп.)

1.1. Сумма, перечисленная на благотворительные ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

цели (не более 25% от общей суммы дохода, 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

полученного в налоговом периоде) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

1.2. Сумма, уплаченная за обучение детей по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

очной форме обучения (не более 50000 руб. за 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

попечителя)

1.3. Сумма расходов по дорогостоящему ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

лечению 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

1.4. Итого по п. 1 (пп. 1.1 + пп. 1.2 + ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

пп. 1.3) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

В п. 1 листа К2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ.

Примечание

Подробнее о социальных налоговых вычетах см. разд. 3.2 "Социальные налоговые вычеты" Практического пособия по НДФЛ.

В данном пункте отражаются социальные налоговые вычеты, для которых п. 2 ст. 219 НК РФ не установлено ограничений по предельной сумме общего размера вычета.

Так, в п. 1 листа К2 отражаются следующие виды социальных налоговых вычетов:

- на благотворительные цели (пп. 1.1);

- на обучение детей по очной форме обучения (пп. 1.2);

- в отношении расходов по дорогостоящему лечению (пп. 1.3).

В пп. 1.4 отражаются итоговые показатели по этим видам социальных налоговых вычетов.

Теперь рассмотрим подробнее, как для отражения указанных социальных налоговых вычетов заполняются строки листа К2.

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на благотворительные цели предусмотрена строка 010.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
010	Сумма, перечисленная налогоплательщиком на благотворительные цели (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 010 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам. При заполнении строки нужно, чтобы выполнялось условие: стр. 010 <= (стр. 010 разд. 1 x 25%)

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 010 в зависимости от ситуации.

Ситуация 1

Гражданин в налоговом периоде перечислил на благотворительные цели 100 000 руб. Общая сумма его доходов составила 300 000 руб.

В строке 010 указывается следующее.

010	75 000 (300 000 руб. x 25%)

Ситуация 2

Гражданин в налоговом периоде перечислил на благотворительные цели 20 000 руб. Общая сумма его доходов составила 300 000 руб.

В строке 010 указывается следующее.

010	20 000 <= (300 000 руб. x 25%)

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета в виде расходов на обучение детей по очной форме обучения предусмотрена строка 020.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
020	Сумма, уплаченная налогоплательщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, опекуном (попечителем) за обучение подопечных в возрасте до 18 лет по дневной форме обучения в образовательных учреждениях (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 020 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам. При заполнении строки должно выполняться следующее условие: стр. 020 - 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 020 в зависимости от ситуации.

Ситуация 1

Гражданин в налоговом периоде перечислил на обучение ребенка 60 000 руб.

В строке 020 отражается следующее.

020

50 000

Ситуация 2

Гражданин в налоговом периоде перечислил на обучение ребенка 40 000 руб.

В строке 020 указывается следующее.

020

40 000

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на дорогостоящее лечение предусмотрена строка 030.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
030	Сумма, уплаченная налогоплательщиком на дорогостоящие виды лечения в соответствии с Перечнем дорогостоящих видов лечения	стр. 030 = сумма фактически произведенных расходов согласно подтверждающим документам

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 030 в зависимости от ситуации.

Ситуация 1

Гражданин в налоговом периоде перечислил на дорогостоящее лечение 120 000 руб.

В строке 030 отражается следующее.

030

120 000

Ситуация 2

Гражданин в налоговом периоде перечислил на дорогостоящее лечение 60 000 руб.

В строке 030 указывается следующее.

030

60 000

Для сведений об итоговых суммах социальных налоговых вычетов по п. 1 листа К2 предусмотрена строка 040.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
040	Общая сумма социальных налоговых вычетов на благотворительность, на обучение ребенка, на дорогостоящее лечение	стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент листа К2

2. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, в отношении

которых применяются ограничения, установленные п. 2 статьи 219 Кодекса (руб., коп.)

2.1. Сумма, уплаченная за свое обучение, за ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

по очной форме обучения, принимаемая к вычету └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

2.2. Сумма, уплаченная за лечение ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

и приобретение медикаментов, принимаемая 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

к вычету (за исключением расходов по └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

дорогостоящему лечению)

2.3. Сумма страховых взносов, уплаченная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

по договорам добровольного личного 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

страхования, а также по договорам └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

добровольного страхования супруга

(супруги), родителей и (или) своих

детей в возрасте до 18 лет, принимаемая

к вычету

2.4. Сумма страховых взносов, уплаченная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

по договору (договорам) добровольного 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

пенсионного страхования, заключенному └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

(заключенным) со страховой организацией

в свою пользу, принимаемая к вычету

(пп. 1.2 Листа К3)

2.5. Сумма страховых взносов, уплаченная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

по договору (договорам) добровольного 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

пенсионного страхования, заключенному └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

(заключенным) со страховой организацией

в пользу супруга (в том числе в пользу

вдовы, вдовца), родителей (в том числе

усыновителей), детей-инвалидов (в том

числе усыновленных, находящихся под

опекой (попечительством), принимаемая

к вычету (пп. 2.2 Листа К3)

2.6. Сумма пенсионных взносов, уплаченная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

по договору (договорам) негосударственного 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

пенсионного обеспечения, заключенному └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

(заключенным) с негосударственным

пенсионным фондом в свою пользу,

принимаемая к вычету (пп. 1.2 Листа К4)

2.7. Сумма пенсионных взносов, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

уплаченная по договору (договорам) 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

негосударственного пенсионного обеспечения, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

заключенному (заключенным) с

негосударственным пенсионным фондом

в пользу супруга (в том числе в пользу

вдовы, вдовца), родителей (в том числе

усыновителей), детей-инвалидов (в том

числе усыновленных, находящихся под

опекой (попечительством)), принимаемая

к вычету (пп. 2.2 Листа К4)

2.8. Сумма дополнительных страховых ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

взносов на накопительную часть трудовой 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

пенсии, уплаченная в соответствии с └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Федеральным законом "О дополнительных

страховых взносах на накопительную часть

трудовой пенсии и государственной

поддержке формирования пенсионных

накоплений", принимаемая к вычету

2.9. Итого по п. 2 (пп. 2.1 + пп. 2.2 + ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

пп. 2.3 + пп. 2.4 + пп. 2.5 + пп. 2.6 + 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

пп. 2.7 + пп. 2.8), но в совокупности └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

не более 120000 руб.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

В п. 2 листа К2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ.

Примечание

В данном пункте отражаются социальные налоговые вычеты, для которых п. 2 ст. 219 НК РФ предусмотрено ограничение по предельной сумме общего размера вычета.

Так, в п. 2 листа К2 отражаются следующие виды социальных налоговых вычетов:

- на собственное обучение, а также обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения (пп. 2.1);

- на лечение и приобретение медикаментов (пп. 2.2);

- на добровольное страхование по лечению себя, а также супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет (пп. 2.3);

- на добровольное пенсионное страхование себя (пп. 2.4);

- на добровольное пенсионное страхование супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (пп. 2.5);

- на негосударственное пенсионное обеспечение себя (пп. 2.6);

- на негосударственное пенсионное обеспечение супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (пп. 2.7);

- на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 2.8).

В пп. 2.9 отражаются итоговые показатели по этим видам социальных налоговых вычетов.

Для сведений о суммах социального налогового вычета на свое обучение в образовательных учреждениях предусмотрена строка 050.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
050	Сумма, уплаченная налогоплательщиком за свое обучение, а также за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 050 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 050 в зависимости от ситуации.

Ситуация 1

Гражданин в налоговом периоде перечислил на свое обучение в образовательном учреждении 110 000 руб.

В строке 050 отражается следующее.

050

110 000

Ситуация 2

Гражданин в налоговом периоде перечислил на свое обучение в образовательном учреждении 70 000 руб.

В строке 050 указывается следующее.

050

70 000

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов предусмотрена строка 060.

В данной строке не учитываются расходы, произведенные в связи с дорогостоящим лечением.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
060	Сумма, уплаченная налогоплательщиком за лечение и на приобретение медикаментов (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 060 = сумма фактически произведенных расходов согласно подтверждающим документам

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 060 в зависимости от ситуации.

Ситуация 1

Гражданин в налоговом периоде перечислил на лечение и приобретение медикаментов 110 000 руб.

В строке 060 указывается следующее.

060

110 000

Ситуация 2

Гражданин в налоговом периоде перечислил на лечение и приобретение медикаментов 55 000 руб.

В строке 060 указывается следующее.

060

55 000

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на добровольное страхование по лечению себя, а также супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет предусмотрена строка 070.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
070	Сумма страховых взносов, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 070 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам

Рассмотрим на примере, как заполняется строка 070 в зависимости от ситуации.

Ситуация 1

Гражданин в налоговом периоде перечислил на добровольное страхование по лечению себя и супруги 120 000 руб.

В строке 070 отражается следующее.

070

120 000

Ситуация 2

Гражданин в налоговом периоде перечислил на добровольное страхование по лечению себя 25 000 руб.

В строке 070 указывается следующее.

070

25 000

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на добровольное пенсионное страхование себя предусмотрена строка 080.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
080	Сумма пенсионных взносов, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 080 = стр. 080 листа К3

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на добровольное пенсионное страхование супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) предусмотрена строка 090.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
090	Сумма страховых взносов, уплаченная налогоплательщиком по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 090 = стр. 160 листа К3

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на негосударственное пенсионное обеспечение себя предусмотрена строка 100.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
100	Сумма пенсионных взносов, уплаченная налогоплательщиком по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 100 = стр. 080 листа К4

Для отражения сведений о суммах социального налогового вычета на негосударственное пенсионное обеспечение супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) предусмотрена строка 110.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
110	Сумма пенсионных взносов, уплаченная налогоплательщиком по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 110 = стр. 160 листа К4

Для отражения сведений о суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченных в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", предусмотрена строка 120.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
120	Сумма дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченных в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ)	стр. 120 = сумма фактически произведенных расходов согласно платежным документам

Для отражения сведений об итоговых суммах социальных налоговых вычетов по п. 2 листа К2 предусмотрена строка 130.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
130	Общая сумма социальных налоговых вычетов на собственное обучение, на лечение и приобретение медикаментов, на добровольное страхование по лечению себя, а также супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, на добровольное пенсионное страхование себя, на добровольное пенсионное страхование супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), на негосударственное пенсионное обеспечение себя, на негосударственное пенсионное обеспечение супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), на накопительную часть трудовой пенсии	стр. 130 = стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120. При этом значение строки 130 не может превышать 120 000 руб.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент листа К2

3. Расчет итоговой суммы социальных налоговых вычетов (руб., коп.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

Итого (пп. 1.4 + пп. 2.9) 140 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

В заключительной части листа К2 (п. 3) определяются итоговые суммы социальных налоговых вычетов.

Для отражения итоговых сумм предназначена строка 140.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
140	Общая сумма всех социальных налоговых вычетов	стр. 140 = стр. 040 + стр. 130. Значение строки 140 переносится в строку 040 разд. 1

Содержание