ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО НДФЛ КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС

21.7.2. Заполняем лист б

Правила заполнения листа Б изложены в разд. XI Порядка заполнения декларации.

В данном листе производится расчет общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде от источников за пределами РФ, и соответствующей суммы налога (п. 11.2 Порядка заполнения декларации). Поскольку доход, полученный от источников за пределами РФ, является объектом налогообложения только у физических лиц - налоговых резидентов РФ, именно они должны заполнять лист Б (п. 1 ст. 209 НК РФ, п. 11.1 Порядка заполнения декларации).

При заполнении листа Б необходимо обратить внимание на следующее:

1) лист Б, как и лист А, заполняется отдельно в отношении доходов, облагаемых по ставкам 9, 13, 35%. Например, если в налоговом периоде от источников за пределами РФ получены доходы, которые облагаются по ставкам 13 и 35%, то нужно заполнить два листа Б: по доходам, облагаемым по ставке 13%, и по доходам, облагаемым по ставке 35%. По доходам, облагаемым по ставкам 30 и 15%, лист Б не заполняется, так как по этим ставкам облагаются доходы, полученные нерезидентами от источников в РФ (п. 2 ст. 209, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Размер ставки, по которой облагаются доходы, отражаемые в листе Б, нужно указать в заголовке (строка 001);

2) если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц листа Б с данной ставкой налога. При этом итоговые данные листа Б (п. 2) заполняются только на последней странице.

Рассматриваемый лист состоит из двух пунктов.

1. Расчет сумм доходов и налога.

2. Итоговые результаты.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент листа Б

1. Расчет сумм доходов и налога

Код страны по Наименование источника выплаты дохода

классификатору ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

ОКСМ (числовой) │ │

┌─┬─┬─┐ │ │

010 │ │ │ │ 020 │ │

└─┴─┴─┘ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

Наименование валюты Код валюты

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌─┬─┬─┐

030 │ │ 040 │ │ │ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘ └─┴─┴─┘

Дата получения дохода Курс иностранной валюты, установленный

(цифрами день, месяц, год) Банком России на дату получения дохода

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

050 │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

Сумма дохода, полученная в Сумма дохода, полученная в иностранной

иностранной валюте валюте в пересчете в рубли (руб., коп.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Дата уплаты налога Курс иностранной валюты, установленный

(цифрами день, месяц, год) Банком России на дату уплаты налога

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

090 │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

Сумма налога, уплаченная в Сумма налога, уплаченная в иностранном

иностранном государстве в государстве в пересчете в рубли

иностранной валюте (руб., коп.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Сумма налога, исчисленная в

Российской Федерации по Сумма налога, подлежащая зачету

соответствующей ставке (руб.) в Российской Федерации (руб.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 140 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┬─┬─┐ │ │

010 │ │ │ │ 020 │ │

030 │ │ 040 │ │ │ │

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

050 │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

090 │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │ 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ │ │

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 140 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

В п. 1 листа Б отражается общая сумма дохода, полученного от каждого из источников выплаты, находящихся за пределами РФ, и рассчитывается сумма налога.

В зависимости от ставки налога в листе Б отражаются следующие доходы.

Доходы, по которым заполняется лист Б	Какие доходы указываются
По доходам, облагаемым по ставке 13%	Все доходы, полученные в налоговом периоде от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых в листе В
По доходам, облагаемым по ставке 35%	Суммы доходов, полученных в виде: - стоимости любых выигрышей и призов, полученных в налоговом периоде в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ; - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, определяемых в соответствии со ст. 214.2 НК РФ; - экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, за исключением процентов за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья
По доходам, облагаемым по ставке 9%	Доходы, полученные в виде дивидендов от долевого участия в деятельности иностранных организаций

Пункт 1 включает строки 010 - 140. Рассмотрим, как эти строки заполняются.

Строка	Что указывается
010	Цифровой код страны, в которой расположен источник выплаты дохода. Данный код берется из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ) (ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст
020	Наименование организации или Ф.И.О. лица, от которых получен доход. При заполнении данной строки допускается использование букв латинского алфавита
030	Наименование валюты, в которой получен доход. Наименование выбирается из Общероссийского классификатора валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст
040	Код валюты, в которой получен доход. Код указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст
050	Дата получения дохода. Указываются цифрами день, месяц и год в формате ДД.ММ.ГГГГ. Например, если доход получен 2 июня 2009 г., то нужно указывать 02.06.2009
060	Курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода
070	Сумма дохода, полученного в иностранной валюте <*>
080	Сумма дохода после ее пересчета в рубли по курсу, указанному в строке 060. Значение показателя рассчитывается так: стр. 080 = стр. 070 x стр. 060
090	Дата уплаты налога в иностранном государстве. Указываются цифрами день, месяц и год в формате ДД.ММ.ГГГГ. Например, если налог уплачен на территории иностранного государства 9 июня 2009 г., то нужно указать 09.06.2009
100	Курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога в иностранном государстве <*>
110	Сумма налога в иностранной валюте, уплаченная на территории иностранного государства <>, <*>
120	Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве, пересчитанная в рубли. Значение строки определяется следующим образом: стр. 120 = стр. 110 x стр. 100
130	Сумма налога, которую должен исчислить налогоплательщик в РФ. Значение показателя рассчитывается так: стр. 130 = стр. 080 x С, где С - ставка налога (9, 13, 35%). Особенности заполнения данной строки в зависимости от того, по какой ставке облагаются доходы, указанные в листе Б, рассмотрены ниже
140	Сумма налога, которая принимается к зачету в РФ. Данную строку заполняют налогоплательщики, уплатившие налог в иностранном государстве, в отношениях с которым действует соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения. При заполнении строки должно соблюдаться следующее условие: стр. 140 <= стр. 120 и стр. 130. Строка заполняется в отношении каждого иностранного государства, в котором уплачен налог <***>

--------------------------------

<*> Если был получен доход от одного и того же источника несколько раз, то показатели заполняются отдельно на каждую дату получения дохода и уплаты налога.

<**> Значение показателя указывается на основании документа о получении дохода и уплате налога в иностранном государстве. Данный документ должен быть подтвержден налоговым (финансовым) органом иностранного государства.

<***> Чтобы сумма налога, уплаченного в иностранном государстве, была принята к зачету в РФ, необходимо выполнение ряда условий (ст. 232 НК РФ):

- с государством, в котором уплачен налог, заключено соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения;

- налогоплательщик, уплативший налог, представил официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым подписано соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения;

- налогоплательщик представил документ о полученном доходе и уплате налога, подтвержденный налоговым органом иностранного государства.

В зависимости от того, по какой ставке облагаются доходы, отражаемые в листе Б, порядок заполнения строки 130 листа Б может быть следующий.

Доходы, по которым заполняется лист Б	Порядок заполнения
По доходам, облагаемым по ставке 13%	Значение строки 130 можно рассчитать самостоятельно следующим образом: стр. 130 = стр. 080 x 13%. Отметим, что расчет суммы налога к уплате производится отдельно в разд. 1 (строка 060). При этом информация о суммах налога к уплате (строки 130 и 170) листа Б в разд. 1 не переносится
По доходам, облагаемым по ставке 35%	Значение строки 130 можно рассчитать самостоятельно следующим образом: стр. 130 = стр. 080 x 35%. Обращаем внимание на то, что при получении в налоговом периоде выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях значение строки 130 нужно рассчитать по каждому источнику выплаты с учетом необлагаемых сумм дохода, которые отражаются в п. 1 листа Г2. Считаем, что значение строки нужно рассчитывать так: стр. 130 = (стр. 080 - стр. 050 листа Г2) x 35%. Такой порядок расчета обусловлен тем, что в строке 040 разд. 3 расчет суммы налога к уплате отдельно не производится. В эту строку переносится информация об исчисленной сумме налога из строки 170 листа Б. Поэтому исчислить сумму налога к уплате нужно в листе Б
По доходам, облагаемым по ставке 9%	Значение строки 130 можно рассчитать самостоятельно следующим образом: стр. 130 = стр. 080 x 9%. Важно учитывать, что в строке 030 разд. 4 расчет суммы налога к уплате отдельно не производится. В эту строку переносится информация об исчисленной сумме налога из строки 170 листа Б. Поэтому исчислить сумму налога к уплате нужно в листе Б

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент листа Б

2. Итоговые результаты

2.1. Общая сумма дохода, полученная 2.2. Общая сумма налога, уплаченная в

в иностранной валюте в пересчете иностранных государствах в пересчете в

в рубли (руб., коп.) рубли (руб., коп.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

150 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 160 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

2.3. Общая сумма налога, 2.4. Общая сумма налога, подлежащая

исчисленная в Российской Федерации зачету в Российской Федерации

по соответствующей ставке (руб.) (руб.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

170 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 180 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

В п. 2 листа Б указываются итоговые данные. Напомним, что если заполнены несколько листов Б, то итоговые данные необходимо указать только на последней странице листа Б.

Данный пункт состоит из четырех строк: 150 - 180, которые заполняются следующим образом.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
150	Общая сумма дохода в иностранной валюте при пересчете в рубли, полученная от всех источников за пределами РФ	стр. 150 = сумма стр. 080 по каждому источнику выплаты. Например, получен доход от иностранных организаций N N 1, 2, 3. Налог с дохода от организации N 1 уплачен в иностранном государстве (соответственно, сумма налога отражается в строках 110 и 120), налог с доходов от остальных организаций в иностранном государстве не удерживался. В таком случае: стр. 150 = стр. 080 (по организации N 1) + стр. 080 (по организации N 2) + стр. 080 (по организации N 3). Значение строки 150 соответствующего листа Б (в зависимости от ставки налога) переносится в строки 010 разд. 1, 3, 4 и строку 020 разд. 4
160	Общая сумма налога, которая уплачена в иностранном государстве, пересчитанная в рубли	стр. 160 = сумма стр. 120 по каждому источнику выплаты. В примере: допустим, что при пересчете в рубли сумма уплаченного в иностранном государстве налога с доходов от организации N 1 составляет 1000 руб. Это значение отражено в строке 120 листа Б. Тогда стр. 160 = 1000 руб.
170	Общая сумма налога, исчисленная в РФ	стр. 170 = сумма стр. 130 по каждому источнику выплаты. В примере: стр. 170 = стр. 130 (по организации N 1) + стр. 130 (по организации N 2) + стр. 130 (по организации N 3). Значение строки 170 листа Б по доходам, облагаемым по ставкам 35 и 9%, переносится в строку 040 разд. 3 и строку 030 разд. 4 соответственно
180	Общая сумма уплаченного в иностранном государстве налога, которая принимается к зачету в РФ	стр. 180 = сумма стр. 140 по каждому источнику выплаты. В примере: предположим, что налог в размере 1000 руб. с доходов организации N 1 засчитывается в полном размере при исчислении налога в РФ. Это значение отражено в строке 140 листа Б. В этом случае стр. 180 = 1000 руб. Значение строки 180 листа Б по доходам, облагаемым по ставкам 35 и 9%, переносится в строку 070 разд. 3 и строку 060 разд. 4

Содержание