3.3.1.2.1. Время нахождения имущества в собственности для получения вычета
Срок нахождения недвижимости в собственности налогоплательщика начинает исчисляться со дня государственной регистрации права собственности на такое имущество (п. 1 ст. 130, п. 2 ст. 223 ГК РФ). Эта дата отражается при регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним и подтверждается свидетельством о госрегистрации данного права (п. 1 ст. 131 ГК РФ, п. 1 ст. 12, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"). См. также Письмо Минфина России от 07.06.2012 N 03-04-05/7-694.
Примечание
При продаже имущества в жилищно-строительном кооперативе (ЖСК) применяются иные правила. Так, период нахождения этого имущества в собственности определяется с момента уплаты паевого взноса в полном объеме, а не с даты госрегистрации права собственности (п. 4 ст. 218 ГК РФ). Такие разъяснения в отношении вычета при продаже квартиры в ЖСК даны в Письмах Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/7-837, УФНС России по г. Москве от 22.03.2011 N 20-14/4/026727.
Это правило действует и тогда, когда недвижимость приобретается на этапе строительства. Дата подписания акта приема-передачи и дата приобретения недвижимого имущества для определения срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика значения не имеют (Письма Минфина России от 20.07.2012 N 03-04-05/7-893, от 19.07.2012 N 03-04-05/9-885, от 18.05.2012 N 03-04-05/9-651, от 23.08.2011 N 03-04-05/7-586).
Например, А.С. Верещагин приобрел квартиру в строящемся доме в 2007 г. После окончания строительства в 2008 г. он принял ее от продавца-застройщика по акту приема-передачи. Свидетельство о регистрации права собственности А.С. Верещагин получил в 2011 г. Срок нахождения квартиры в его собственности для целей налогообложения доходов от продажи начнет отсчитываться только с 2011 г.
Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации (Письма Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-05/9-813, от 02.07.2012 N 03-04-05/9-811, от 06.02.2012 N 03-04-05/5-120, от 18.01.2012 N 03-04-05/5-31).
При объединении нескольких объектов недвижимого имущества в один образуется новый объект недвижимости. Например, такая ситуация может возникнуть при объединении двух квартир в одну в результате перепланировки, при слиянии нескольких земельных участков. Право собственности на вновь созданные объекты подлежит государственной регистрации (ст. 219 ГК РФ). А период нахождения в собственности вновь образованного объекта недвижимости будет исчисляться с даты такой регистрации (Письма Минфина России от 07.06.2012 N 03-04-05/9-697, от 26.01.2012 N 03-04-05/7-75, от 21.04.2011 N 03-04-05/7-281, от 27.01.2011 N 03-04-05/7-38).
На практике часто встречается и обратная ситуация: разделение объекта недвижимого имущества на несколько объектов. Однако в отношении таких случаев позиция финансового ведомства не столь однозначна.
По вопросу о разделе помещения на несколько помещений с последующим получением свидетельств о праве собственности на каждое из них Минфин России разъясняет следующее. Раздел помещения без изменения его внешних границ не влечет прекращения права собственности налогоплательщика на объект недвижимости. Такой вывод чиновники делают на основании положений ст. 235 ГК РФ, п. 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (утв. Постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 N 219). Следовательно, моментом возникновения права собственности на вновь созданные помещения нужно считать дату первоначальной государственной регистрации права собственности на первоначальное помещение (Письма Минфина России от 06.07.2012 N 03-04-05/7-853, от 26.06.2012 N 03-04-08/7-166).
В отношении раздела земельного участка финансовое ведомство высказывает противоположную позицию: период нахождения в собственности вновь образованных в результате раздела земельных участков следует исчислять с даты получения на них свидетельств о праве собственности. В данном случае земельный участок, из которого образовалось несколько участков - новых объектов права собственности, прекращает свое существование. В обоснование своей позиции Минфин России ссылается на положения ст. 11.4 ЗК РФ, ст. 219 ГК РФ, п. 9 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (Письма от 18.05.2012 N 03-04-05/7-646, от 17.05.2012 N 03-04-05/7-635, от 17.02.2012 N 03-04-05/7-192, от 10.02.2012 N 03-04-05/7-153, от 24.01.2012 N 03-04-05/9-61 (п. 2), от 21.10.2011 N 03-04-05/7-768, от 24.08.2011 N 03-04-05/7-588, от 18.08.2011 N 03-04-05/7-577).
Заметим, что при перепланировке квартиры без изменения ее внешних границ период нахождения недвижимости в собственности исчисляется с даты первоначальной государственной регистрации прав на нее. Получение нового свидетельства о госрегистрации права собственности на квартиру не прерывает период нахождения имущества в собственности налогоплательщика (Письмо Минфина России от 26.01.2012 N 03-04-05/7-77).
По мнению Минфина России, новый объект недвижимости возникает и в том случае, если изменяется его назначение. Так, при переводе помещения из жилого фонда в нежилой срок нахождения его в собственности начинает течь заново - с момента регистрации помещения в качестве нежилого (Письмо Минфина России от 26.08.2011 N 03-04-05/7-607).
Например, Л.А. Малахова в 2009 г. купила квартиру и оформила ее в собственность, получив свидетельство о регистрации. В 2011 г. она осуществила перевод этого жилого помещения в нежилое, получив новое свидетельство о регистрации права собственности. В 2012 г. Л.А. Малахова продала указанное имущество (сделка не связана с предпринимательской деятельностью). Срок нахождения имущества в собственности для целей НДФЛ в данном случае не превышает трех лет. Следовательно, с полученного дохода Л.А. Малахова уплатит НДФЛ. При этом она вправе воспользоваться налоговым вычетом или уменьшить полученный доход на сумму расходов по правилам ст. 220 НК РФ.
В отношении имущества, полученного по наследству, право собственности возникает со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от момента госрегистрации этих прав (ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ, Письма Минфина России от 04.06.2012 N 03-04-05/5-682, от 28.04.2012 N 03-04-05/7-566, от 27.03.2012 N 03-04-05/7-386, от 27.03.2012 N 03-04-05/7-383, от 14.02.2012 N 03-04-05/7-175, от 29.11.2011 N 03-04-05/7-963, от 24.11.2011 N 03-04-05/7-948, УФНС России по г. Москве от 10.03.2011 N 20-14/4/21822, от 12.05.2010 N 20-14/4/049629).
Однако из данного правила есть исключения для следующих случаев:
1) один супруг наследует после смерти другого супруга нажитое в браке имущество. В такой ситуации период нахождения имущества в собственности наследника исчисляется с даты приобретения данного имущества в собственность супругами. При этом неважно, на кого из супругов оно оформлялось (Письма Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-05/7-919, от 13.07.2012 N 03-04-05/7-873, от 11.07.2012 N 03-04-05/5-861, от 02.09.2011 N 03-04-05/7-631).
Например, супруги в феврале 2009 г. купили квартиру, зарегистрировав право собственности на мужа. Поскольку имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью согласно ст. 256 ГК РФ, доли супругов признаются равными (ст. 253, п. 2 ст. 254 ГК РФ). В 2011 г. после смерти мужа его долю наследовала жена, став единственной собственницей жилья. В марте 2012 г. она решила продать квартиру.
Период нахождения в собственности жилья для целей НДФЛ исчисляется с февраля 2009 г. Поскольку в марте 2012 г. квартира находится в собственности жены больше трех лет, налог ей уплачивать не придется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Заявить вычет она также не сможет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);
2) собственник доли в имуществе наследует другую долю (ее часть), принадлежавшую умершему сособственнику. В этом случае период нахождения в собственности доли (ее части), полученной в результате наследования, исчисляется с даты первоначальной регистрации права собственности на долю в имуществе. Ведь изменение состава собственников не означает, что у налогоплательщика прерывается период владения объектом недвижимости (ст. 235 ГК РФ, см. также Письмо Минфина России от 26.08.2011 N 03-04-05/7-604).
Например, в результате приватизации, проведенной в марте 2009 г., квартира была оформлена в собственность членов семьи в равных долях: по 1/4 доли на бабушку и троих ее внуков. Бабушка умерла в 2010 г. Согласно завещанию на основании ст. 1118 ГК РФ долю бабушки в праве собственности на квартиру полностью наследовал один из ее внуков, в результате чего ему стала принадлежать 1/2 часть в праве собственности на жилье. В июне 2012 г. наследник решил ее продать.
Период нахождения в собственности указанной доли для целей НДФЛ исчисляется с марта 2009 г. Поскольку в июне 2012 г. 1/2 часть в праве собственности на квартиру принадлежит внуку более трех лет, налог ему уплачивать не придется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Заявить вычет он также не сможет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Примечание
Подробнее об этом см. в разделе "Ситуация: Как исчисляется период нахождения в собственности имущества, доли которого приобретались в разное время";
3) один супруг наследует после смерти другого супруга жилье, приобретенное ими посредством участия в ЖСК. В этом случае период нахождения в собственности имущества исчисляется с момента внесения супругами паевого взноса в ЖСК в полном объеме (Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/7-837).
Если договор, на основании которого отчуждалась недвижимость, признан судом недействительным, время нахождения имущества в собственности считается с даты первоначальной регистрации этого права. Ведь согласно п. 1 ст. 167 ГК РФ такая сделка не влечет никаких юридических последствий и считается недействительной с момента ее совершения (Письмо Минфина России от 27.06.2011 N 03-04-05/7-450).
Если право собственности физического лица на имущество признано в судебном порядке, то период нахождения имущества в собственности определяется с даты вступления в силу такого судебного решения (п. 1 ст. 209, ст. 210 ГПК РФ, Письма Минфина России от 05.07.2012 N 03-04-05/7-846, от 09.04.2010 N 03-04-05/10-181). При этом если данное право восстановлено судом, то, по мнению Минфина России, период владения недвижимостью нужно исчислять с даты, следующей за датой вступления в силу решения суда (Письмо от 20.05.2011 N 03-04-05/7-370).
В случае раздела имущества при расторжении брака налогоплательщик может продать принадлежащую ему часть недвижимости. В такой ситуации для целей получения вычета период нахождения имущества в собственности исчисляется с даты первоначального возникновения права собственности на недвижимость. При этом неважно, на кого из бывших супругов оно оформлялось (Письма Минфина России от 23.03.2012 N 03-04-05/7-366, от 01.12.2011 N 03-04-05/7-982, от 09.09.2011 N 03-04-05/4-646, от 19.08.2011 N 03-04-05/1-580, УФНС России по г. Москве от 05.07.2010 N 20-14/4/069884).
Аналогичный подход применяется, когда между супругами заключен договор о разделе имущества, приобретенного в браке. Например, по их соглашению квартира переходит в собственность другого супруга. Период нахождения недвижимости в собственности супруга, на которого она переоформлена, считается с даты ее первоначальной регистрации, а не с даты получения нового свидетельства о праве собственности (Письмо Минфина России от 27.06.2011 N 03-04-05/7-444).
Если жилье переводится из общей совместной собственности в общую долевую собственность (ч. 2, 5 ст. 244 ГК РФ), то период нахождения имущества в собственности также исчисляется с даты первоначальной регистрации права собственности на него (Письма Минфина России от 21.10.2011 N 03-04-05/5-773, от 02.09.2011 N 03-04-05/7-632).
Например, семья из трех человек (супруги и их ребенок) проживает в квартире, которая принадлежит им с февраля 2009 г. на праве общей совместной собственности. Муж с женой в 2010 г. развелись и по соглашению всех членов семьи установили на данное жилье долевую собственность (по 1/3 доли в праве собственности каждому), получив новые свидетельства о регистрации права собственности. В апреле 2012 г. муж продал свою долю в квартире бывшей теще. Для целей НДФЛ период нахождения в собственности мужа 1/3 части квартиры исчисляется с февраля 2009 г. Поскольку на дату продажи указанная доля в праве собственности на квартиру принадлежит мужу более трех лет, налог ему уплачивать не придется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Заявить вычет он также не сможет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
О том, как определить период нахождения в собственности налогоплательщика объекта незавершенного строительства в случае, когда право собственности на него регистрировалось несколько раз на различных этапах готовности, разъяснено в Письме Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-05/9-810 (п. 1). В такой ситуации срок нахождения имущества в собственности исчисляется с даты последней регистрации права собственности на указанный объект.
СИТУАЦИЯ: Как исчисляется период нахождения в собственности имущества, доли которого приобретались в разное время
Встречаются ситуации, когда физическое лицо в одном периоде владеет частью (долей) имущества, а впоследствии становится его единоличным собственником. При этом одна часть имущества может находиться в собственности меньше трех лет, а другая - свыше этого срока.
При последующей продаже такого объекта возникает вопрос: как рассчитать период владения недвижимостью для целей определения размера имущественного вычета? Ведь по общему правилу доходы от реализации имущества, которым лицо владело более трех лет, не облагаются НДФЛ. Следовательно, имущественный вычет по ним не предоставляется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Контролирующие органы поясняют, что в подобной ситуации срок владения недвижимостью следует рассчитывать с даты первоначальной государственной регистрации права собственности на долю в имуществе (Письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-04-05/7-931, от 06.08.2012 N 03-04-05/7-919, от 31.07.2012 N 03-04-05/7-904, от 25.06.2012 N 03-04-05/3-768, от 13.06.2012 N 03-04-05/7-725, от 27.03.2012 N 03-04-05/7-388, от 27.03.2012 N 03-04-05/7-384, от 26.03.2012 N 03-04-05/7-375, от 19.03.2012 N 03-04-05/7-320, от 14.03.2012 N 03-04-05/7-297, от 14.03.2012 N 03-04-05/7-299, от 10.02.2012 N 03-04-05/7-152, от 07.02.2012 N 03-04-05/5-127, от 14.12.2011 N 03-04-05/7-1040, от 01.12.2011 N 03-04-05/5-988, от 01.12.2011 N 03-04-05/7-983, от 30.11.2011 N 03-04-05/7-970, от 30.11.2011 N 03-04-05/7-974, от 28.11.2011 N 03-04-05/5-950). Ведь изменение состава собственников не означает, что у налогоплательщика прерывается период владения объектом недвижимости (ст. 235 ГК РФ). Такая ситуация возникает, например, в следующих случаях:
- изменился состав собственников в результате смерти одного из них;
- изменились размеры долей сособственников в результате продажи или дарения одним из них другому своей доли (ее части).
Например, К.А. Ситин имеет в собственности 1/2 двухкомнатной квартиры. Свидетельство о регистрации права собственности на эту долю выдано 15 октября 2008 г.
В ноябре 2011 г. К.А. Ситин получил по наследству оставшуюся половину жилья. В этом же году К.А. Ситин продал квартиру.
Для определения размера имущественного вычета период владения недвижимостью необходимо исчислять с 15 октября 2008 г. В связи с тем что срок нахождения квартиры в собственности превысил три года, налогооблагаемого дохода у К.А. Ситина не возникнет. Следовательно, вычет ему не предоставляется.
Отметим, что ранее контролирующие органы придерживались иного мнения. Чиновники утверждали, что размер вычета зависит от периода нахождения в собственности каждой части (доли) имущества. На этом основании вычет предоставляется в сумме дохода, полученного от продажи объекта, пропорционально доле, которой собственник владеет в течение определенного периода (Письма Минфина России от 19.06.2009 N 03-04-05-01/474, ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-04/1248@).
Например, К.А. Ситиным (см. пример выше) продана квартира в 2011 г. за 4 100 000 руб. В таком случае имущественный вычет может быть заявлен в следующих размерах. Доходы от продажи 1/2 квартиры, находившейся в собственности К.А. Ситина более трех лет, освобождаются от обложения НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). А в отношении оставшейся 1/2 квартиры, находящейся в собственности менее трех лет, К.А. Ситиным может быть заявлен имущественный вычет в размере 500 000 руб. (1 000 000 руб. x 1/2).
Как видно, в настоящее время контролирующие органы изменили свое мнение. Поэтому полагаем, что на практике руководствоваться следует последними разъяснениями чиновников и рассчитывать период нахождения объекта в собственности начиная с момента первоначальной регистрации права.
Тем не менее во избежание возможных претензий рекомендуем по данному вопросу уточнить позицию своей территориальной налоговой инспекции.
- Путеводитель по бюджетному учету и налогам практическое пособие по ндфл
- Часть I. Общие положения
- Глава 1. Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) как плательщики ндфл
- 1.1. Резиденты и нерезиденты рф как налогоплательщики. Порядок определения налогового статуса (резидентства) российских и иностранных граждан, лиц без гражданства
- 1.1.1. Как посчитать период в 12 месяцев при определении статуса физического лица (резидентства)
- 1.1.2. Как посчитать период в 183 календарных дня при определении статуса физического лица (резидентства)
- 1.2. Документальное подтверждение статуса резидента или нерезидента (времени пребывания на территории рф)
- Глава 2. Доходы физических лиц как объект налогообложения
- 2.1. Что является доходом для физического лица
- 2.2. Классификация доходов физических лиц
- 2.3. Доходы физических лиц, которые учитываются при налогообложении. Облагаемые доходы от источников в рф и за ее пределами
- 2.4. Доходы физических лиц, которые не учитываются при налогообложении (не облагаются ндфл) на основании ст. Ст. 215 и 217 нк рф
- Глава 3. Налоговые вычеты
- 3.1. Стандартные налоговые вычеты
- 3.1.1. Стандартные вычеты на налогоплательщика
- 3.1.1.1. Предоставление вычета в размере 400 рублей до 2012 г.
- 3.1.1.2. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов
- 3.1.2. Стандартные вычеты на ребенка
- 3.1.2.1. Ограничения при предоставлении вычета
- 3.1.2.2. Продолжительность предоставления вычета
- 3.1.2.3. Двойной стандартный вычет на ребенка единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю
- 3.1.2.4. Двойной вычет родителям, перераспределившим его
- 3.1.2.5. Двойной стандартный вычет (на ребенка-инвалида, единственному родителю и др.) в 2011 г. И ранее
- 3.1.2.6. Если в 2011 г. И ранее налогоплательщик имел право на получение двойного вычета по двум основаниям
- 3.1.3. Предоставление вычета налоговым агентом
- 3.1.3.1. Период, за который предоставляются стандартные вычеты
- 3.1.3.2. Если работник трудится не с начала налогового периода
- 3.1.3.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- 3.1.4. Предоставление вычета налоговым органом
- 3.1.5. Если вычет превышает доход налогоплательщика
- 3.2. Социальные налоговые вычеты
- 3.2.1. Благотворительность и пожертвования
- 3.2.1.1. Кому оказывается благотворительная помощь и помощь в виде пожертвований
- 3.2.1.2. Если помощь оказана не деньгами, а иным имуществом
- 3.2.1.3. В каком размере предоставляется вычет
- 3.2.1.4. Если вычет использован не полностью
- 3.2.1.5. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- 3.2.2. Обучение
- 3.2.2.1. Кто вправе применить вычет по расходам на обучение
- 3.2.2.2. Размер вычета
- 3.2.2.3. Кто не вправе применить вычет по расходам на обучение
- 3.2.2.4. Категория (вид) и статус образовательного учреждения для целей социального вычета
- 3.2.2.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- 3.2.2.6. Если вычет использован не полностью
- 3.2.2.7. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- 3.2.2.7.1. Если плата за обучение повысилась
- 3.2.2.7.2. Если обучение оплатил работодатель
- 3.2.2.7.3. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан ребенок
- 3.2.2.7.4. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан только один из родителей, оплативших обучение
- 3.2.2.7.5. Представление документов, подтверждающих статус образовательного учреждения
- 3.2.2.7.6. Представление справки о доходах по форме 2-ндфл
- 3.2.3. Лечение
- 3.2.3.1. Статус медицинского учреждения (страховой организации)
- 3.2.3.2. Перечень медицинских услуг, по которым предоставляется вычет
- 3.2.3.3. Перечень медикаментов, по которым предоставляется вычет
- 3.2.3.4. В каком размере предоставляется вычет
- 3.2.3.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- 3.2.3.6. Если вычет использован не полностью
- 3.2.3.7. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- 3.2.3.7.1. Если лечение оплатил работодатель
- 3.2.3.7.2. Если медицинское учреждение не выдало соответствующую справку и рецепт
- 3.2.4. Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование
- 3.2.4.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- 3.2.4.2. В каком размере предоставляется вычет
- 3.2.4.3. Если вычет использован не полностью
- 3.2.4.4. Порядок получения вычета
- 3.2.4.5. Документы, подтверждающие право на вычет
- 3.2.4.6. Если взносы уплатил работодатель
- 3.2.4.7. Последствия использования вычета
- 3.2.5. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
- 3.2.5.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- 3.2.5.2. В каком размере предоставляется вычет
- 3.2.5.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- 3.3. Имущественные налоговые вычеты
- 3.3.1. Вычет при продаже имущества
- 3.3.1.1. Имущество, при продаже которого предоставляется вычет
- 3.3.1.1.1. Продажа имущества, которое находилось в собственности более трех лет
- 3.3.1.2. В каком размере предоставляется вычет
- 3.3.1.2.1. Время нахождения имущества в собственности для получения вычета
- 3.3.1.3. Применение вычета при продаже имущества индивидуальным предпринимателем
- 3.3.1.4. Если налогоплательщик одновременно продает несколько объектов имущества
- 3.3.1.5. Если налогоплательщики продают общее имущество
- 3.3.1.6. Если налогоплательщик продает долю в общем имуществе
- 3.3.1.6.1. Если налогоплательщик продает долю в праве общей долевой собственности на имущество
- 3.3.1.7. Замена имущественного вычета
- 3.3.1.7.1. Уменьшение доходов от продажи доли в уставном капитале, уступки права требования по договору долевого участия в строительстве
- 3.3.1.7.2. Расходы, связанные с получением доходов
- 3.3.1.8. Имущественный вычет при продаже жилища и покупке нового
- 3.3.1.9. Неоднократность права на вычет
- 3.3.1.10. Кем и когда предоставляется вычет
- 3.3.2. Вычет при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков
- 3.3.2.1. Объекты, по которым предоставляется вычет
- 3.3.2.2. В каком размере предоставляется вычет
- 3.3.2.3. Когда предоставляется вычет
- 3.3.2.4. С какого момента применяется вычет в 2 000 000 рублей
- 3.3.2.5. Характеристика расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков
- 3.3.2.5.1. Форма расходов
- 3.3.2.6. Кто не вправе воспользоваться вычетом
- 3.3.2.6.1. Взаимозависимость лиц при получении имущественного вычета
- 3.3.2.6.2. Взаимозависимость физических лиц при получении имущественного вычета до 2012 г.
- 3.3.2.7. Если имущество приобретается в общую собственность
- 3.3.2.8. Если имущество приобретается в собственность супругами
- 3.3.2.9. Однократность права на вычет
- 3.3.2.10. Если имущество впоследствии продано
- 3.3.2.11. Если вычет использован не полностью
- 3.3.2.11.1. Перенос остатка вычета на предшествующие налоговые периоды пенсионерами
- 3.3.2.12. Кем и когда предоставляется вычет
- 3.3.2.12.1. Вычет, предоставляемый налоговым органом
- 3.3.2.12.1.1. Документы, подтверждающие права на жилье
- 3.3.2.12.1.2. Документы, подтверждающие расходы
- 3.3.2.12.1.3. Документы, подтверждающие вычет, если имущество приобретено в собственность супругами
- 3.3.2.12.2. Вычет, предоставляемый работодателем
- 3.3.2.13. Вычет по квартире в строящемся доме
- 3.4. Профессиональные налоговые вычеты
- 3.4.1. Вычеты, предоставляемые предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- 3.4.1.1. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- 3.4.1.2. Если нет документов, подтверждающих расходы
- 3.4.1.3. Порядок предоставления вычета
- 3.4.1.3.1. Какие документы подтверждают расходы
- 3.4.2. Вычеты, предоставляемые лицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам
- 3.4.2.1. Что следует понимать под договорами гражданско-правового характера
- 3.4.2.2. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- 3.4.2.3. Порядок предоставления вычета
- 3.4.2.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- 3.4.2.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- 3.4.3. Вычеты, предоставляемые лицам, получающим авторские вознаграждения
- 3.4.3.1. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- 3.4.3.2. Если расходы не могут быть подтверждены документами
- 3.4.3.3. Порядок предоставления вычета
- 3.4.3.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- 3.4.3.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- Глава 4. Налоговая база по ндфл
- 4.1. Общий порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода
- 4.2. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в натуральной форме
- 4.3. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды
- 4.3.1. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах при займах (кредитах)
- 4.3.1.1. Заем
- 4.3.1.2. Кредит
- 4.3.1.3. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в рублях
- 4.3.1.4. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в валюте
- 4.3.1.5. Расчет налоговой базы, если получен беспроцентный заем (кредит)
- 4.3.1.6. Определение налоговым агентом налоговой базы при экономии на процентах за пользование займами (кредитами)
- 4.3.3.1. Определение рыночной стоимости ценных бумаг (с 2010 г.)
- 4.3.3.2. Определение рыночной цены ценных бумаг (до 2010 г.)
- 4.3.3.3. Предельные границы колебаний рыночной и расчетной цены ценных бумаг
- 4.3.3.4. Определение рыночной стоимости финансовых инструментов срочных сделок (с 2010 г.)
- Глава 5. Определение даты фактического получения дохода в виде зарплаты, премии, материальной выгоды при займе (кредите) и др.
- Глава 6. Налоговый период
- Глава 7. Налоговые ставки
- 7.1. Общая налоговая ставка 13%
- 7.2. Налоговая ставка 9% (для налогообложения дивидендов, процентов по облигациям и др.)
- 7.3. Налоговая ставка 15% (для налогообложения дивидендов нерезидентов)
- 7.4. Налоговая ставка 30% (для налогообложения доходов нерезидентов)
- Глава 8. Порядок исчисления и уплаты ндфл налогоплательщиками
- 8.1. Когда налогоплательщики сами платят ндфл
- 8.2. Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками
- 8.3. Исчисление и уплата ндфл предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой
- 8.3.1. Авансовые платежи
- 8.3.1.1. Кто рассчитывает авансовые платежи
- 8.3.1.2. Если налогоплательщик только начал свою деятельность
- 8.3.1.3. Если налогоплательщик уже ведет деятельность на начало налогового периода
- 8.3.1.4. Сроки уплаты авансовых платежей
- 8.3.1.5. Порядок уплаты авансовых платежей
- 8.3.1.6. Если фактический доход в два раза больше (меньше) предполагаемого дохода
- 8.3.1.7. Ответственность и пени за неуплату авансовых платежей
- 8.3.2. Порядок исчисления и уплаты налога по итогам налогового периода
- 8.3.3. Если в течение налогового периода деятельность прекращена
- 8.4. Исчисление и уплата ндфл налогоплательщиками по отдельным видам доходов
- 8.4.1. Если при выплате дохода налоговый агент не удержал налог
- 8.4.2. Если в течение налогового периода поступление доходов прекратилось
- Глава 9. Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами
- 9.1. Кто является налоговым агентом по ндфл
- 9.1.1. Если учреждение выплачивает физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, доход по договору аренды имущества
- 9.2. Права и обязанности налоговых агентов
- 9.2.1. Исчисление, удержание и уплата ндфл в бюджет
- 9.2.1.1. Если удержать налог невозможно
- 9.2.2. Учет выплаченных доходов и сумм удержанного ндфл
- 9.2.3. Представление отчетности о выплаченных доходах
- 9.2.4. Хранение документации
- 9.2.5. Выдача справок о доходах физическим лицам
- 9.3. Когда учреждение не удерживает ндфл
- 9.3.1. Выплата доходов индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- 9.3.2. Выплата доходов физическим лицам при покупке у них имущества и имущественных прав
- 9.3.2.1. Покупка у физического лица доли в уставном капитале
- 9.3.3. Выплата выигрышей физическому лицу организатором лотереи, тотализатора, иных основанных на риске игр
- 9.3.4. Подарки физическим лицам
- 9.3.5. Выплата вознаграждений наследникам (правопреемникам) авторов
- 9.3.6. Выплата доходов, которые не подлежат налогообложению
- 9.4. Порядок исчисления, удержания и уплаты ндфл
- 9.4.1. Исчисляем налог
- 9.4.1.1. Расчет ндфл по ставке 13%
- 9.4.1.2. Расчет ндфл по ставкам 9, 30 и 35%
- 9.4.2. Удерживаем налог
- 9.4.3. Уплачиваем налог в бюджет
- 9.5. Порядок уплаты ндфл обособленными подразделениями
- 9.5.1. Если налог ошибочно перечислен по месту нахождения головного учреждения
- 9.6. Бухгалтерский учет ндфл
- 9.6.1. Бухгалтерский учет ндфл в государственных (муниципальных) учреждениях с 2011 г.
- 9.6.1.1. Бюджетный учет ндфл в казенных учреждениях с 2011 г.
- 9.6.1.2. Бухгалтерский учет ндфл в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 9.6.1.3. Бухгалтерский учет ндфл в автономных учреждениях с 2011 г.
- 9.6.2. Бухгалтерский учет ндфл до 2011 г.
- 9.7. Ответственность налоговых агентов
- 9.7.1. Налоговый агент не удержал и (или) не перечислил ндфл в бюджет
- 9.7.2. Налоговый агент несвоевременно перечислил ндфл в бюджет
- 9.7.3. Налоговый агент перечислил ндфл на неправильные кбк
- 9.7.4. Налоговый агент перечислил ндфл за счет собственных средств
- Глава 10. Налоговый учет
- 10.1. Кто обязан вести налоговый учет
- 10.2. Кто не обязан вести налоговый учет
- 10.3. Форма ведения учета доходов физических лиц
- 10.4. Заполняем налоговую карточку по форме 1-ндфл
- 10.4.1. Структура налоговой карточки
- 10.4.2. Общие требования к заполнению налоговой карточки
- 10.4.3. Заполняем раздел 1
- Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
- 10.4.4. Заполняем раздел 2
- Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- 10.4.5. Заполняем раздел 3
- Раздел 3 следует доработать, в частности:
- 10.4.5.1. Если физическое лицо - резидент рф
- Раздел 3 налоговой карточки для физического лица - резидента рф заполняется в следующем порядке.
- 10.4.5.2. Если физическое лицо - нерезидент рф
- 10.4.6. Заполняем раздел 4
- 10.4.7. Заполняем раздел 5
- Раздел 5 "Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%" налоговой карточки заполняется только на физических лиц - резидентов.
- 10.4.8. Заполняем раздел 6
- Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" предназначен для отражения итоговых данных о суммах исчисленного и удержанного ндфл по всем налоговым ставкам.
- 10.4.9. Заполняем раздел 7
- 10.4.10. Заполняем раздел 8
- 10.4.11. Заполняем раздел 9
- 10.4.12. Пример заполнения налоговой карточки по форме 1-ндфл
- Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
- Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического
- Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического
- Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%
- Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода
- Раздел 7. Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами
- Раздел 8. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды
- Раздел 9. Сведения о представлении справок:
- 10.5. Ответственность за неведение учета доходов физических лиц
- Глава 11. Взыскание и возврат ндфл. Устранение двойного налогообложения
- 11.1. Взыскание ндфл налоговым агентом с налогоплательщика
- 11.2. Возврат ндфл налоговым агентом налогоплательщику
- 11.2.1. Как возвращается излишне удержанный налог
- 11.2.2. Сроки возврата и подачи заявления о возврате
- 11.2.3. Возврат ндфл налоговым органом налоговому агенту
- 11.2.4. Как произвести зачет излишне удержанного ндфл в счет предстоящих платежей
- 11.2.5. Возврат ндфл в случае приобретения налогоплательщиком статуса резидента в течение года
- 11.3. Устранение двойного налогообложения
- 11.3.1. Документы, необходимые для освобождения от уплаты ндфл, проведения зачета и получения иных налоговых привилегий
- 11.3.2. Порядок получения подтверждения
- 11.3.2.1. Документы, необходимые для получения подтверждения
- Часть II. Ситуации из практики
- Глава 12. Заработная плата
- 12.1. Система оплаты труда
- 12.1.1. Тарифная система оплаты труда
- 12.1.2. Новые системы оплаты труда
- 12.2.2. Оплата труда на работах в особых климатических условиях
- 12.2.3. Оплата труда на работах в условиях, отклоняющихся от нормальных
- 12.3. Когда работнику выплачивается пониженная заработная плата
- 12.4. Расчет и выплата заработной платы
- 12.4.1. Начисляем заработную плату
- 12.4.2. Производим удержания из заработной платы
- 12.4.3. Выплачиваем заработную плату
- 12.4.3.1. Сроки, место и порядок выплаты заработной платы
- 12.4.4.1.1. Бюджетный учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в казенных учреждениях с 2011 г.
- 12.4.4.1.2. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 12.4.4.1.3. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в автономных учреждениях с 2011 г.
- 12.4.4.2. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам
- 12.5. Налогообложение заработной платы
- 12.5.1. Налогообложение ндфл компенсаций
- 12.5.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- 12.5.1.2. Компенсация за разъездной характер работы
- 12.5.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- 12.5.1.5. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- 12.5.2. Исчисляем, удерживаем и перечисляем ндфл с заработной платы
- 12.5.2.1. Определяем сумму дохода
- 12.5.2.1.1. Если работник - резидент рф
- 12.5.2.1.2. Если работник - нерезидент рф
- 12.5.2.2. Определяем ставку налога
- 12.5.2.3. Определяем налоговую базу
- 12.5.2.3.1. Если работник - резидент рф
- 12.5.2.3.2. Если работник - нерезидент рф
- 12.5.2.4. Исчисляем сумму налога
- 12.5.2.4.1. Если работник - резидент рф
- 12.5.2.4.2. Если работник - нерезидент рф
- 12.5.2.5. Удерживаем сумму налога и перечисляем ее в бюджет
- 12.5.2.6.1.1. Отражаем в бюджетном учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в казенных учреждениях с 2011 г.
- 12.5.2.6.1.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 12.5.2.6.1.3. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в автономных учреждениях с 2011 г.
- 12.5.2.6.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы до 2011 г.
- 12.5.2.7. Выплата заработной платы в натуральной форме
- Глава 13. Отпускные
- 13.1. Виды отпусков
- 13.1.1. Ежегодные оплачиваемые отпуска
- 13.1.1.1. Основной отпуск
- 13.1.1.1.1. Когда предоставляется основной отпуск
- 13.1.1.1.2. Стаж работы, дающий право на основной отпуск
- 13.1.1.1.3. Продолжительность основного отпуска
- 13.1.1.1.4. Использование отпуска по частям
- 13.1.1.1.5. Продление или перенос отпуска
- 13.1.1.1.6. Замена отпуска денежной компенсацией
- 13.1.1.2. Дополнительный отпуск
- 13.1.1.2.1. Кому положен дополнительный отпуск
- 13.1.1.2.2. Когда предоставляется дополнительный отпуск
- 13.1.1.2.3. Стаж работы, дающий право на дополнительный отпуск
- 13.1.1.2.4. Продолжительность дополнительного отпуска
- 13.1.1.3. Оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно
- 13.1.1.3.1. Соблюдаем условие об оплате стоимости проезда один раз в два года
- 13.1.2. Отпуск без сохранения заработной платы
- 13.1.3. Учебный отпуск
- 13.1.3.1. Продолжительность учебного отпуска
- 13.1.3.2. Оплачиваемые и неоплачиваемые учебные отпуска
- 13.1.3.3. Присоединение отпуска
- 13.1.3.4. Оплата проезда к месту нахождения учебного заведения
- 13.2. Расчет и выплата отпускных
- 13.2.1. Оформление отпускных
- 13.2.2. Сроки выплаты отпускных
- 13.2.3. Расчет отпускных
- 13.2.3.1. Что включается в фактический заработок работника за расчетный период
- 13.2.3.2. Определяем фактически отработанное время
- 13.2.3.3. Как учесть премии и вознаграждения
- 13.2.3.4. Как учесть повышения оплаты труда
- 13.2.3.5. Если в расчетном периоде работник не работал
- 13.2.3.6. Рассчитываем отпускные
- 13.2.3.7.1.1. Бюджетный учет отпускных в казенных учреждениях с 2011 г.
- 13.2.3.7.1.2. Бухгалтерский учет отпускных в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 13.2.3.7.1.3. Бухгалтерский учет отпускных в автономных учреждениях с 2011 г.
- 13.2.3.7.2. Отражаем начисление отпускных в бухгалтерском учете в 2010 г.
- 13.2.4. Порядок оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно
- 13.2.4.1. Если у работника отсутствуют проездные билеты
- 13.2.4.2. Если отпуск проходит за пределами рф
- 13.2.4.3. Оплата дополнительных расходов
- 13.2.4.4. Если работник едет в отпуск на личном транспорте
- 13.2.4.5. Проезд к месту нахождения учебного заведения
- 13.2.4.6. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда
- 13.2.4.6.1. Бухгалтерский учет оплаты проезда в государственных (муниципальных) учреждениях с 2011 г.
- 13.2.4.6.1.1. Отражение оплаты проезда в бюджетном учете казенных учреждений с 2011 г.
- 13.2.4.6.1.2. Отражение оплаты проезда в бухгалтерском учете бюджетных учреждений с 2011 г.
- 13.2.4.6.1.3. Отражение оплаты проезда в бухгалтерском учете автономных учреждений с 2011 г.
- 13.2.4.6.2. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда в 2010 г.
- 13.3. Налогообложение отпускных
- 13.3.1. Налогообложение ндфл оплаты ежегодных и учебных отпусков
- 13.3.2. Налогообложение ндфл компенсационных выплат
- 13.3.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- 13.3.2.2. Оплата проезда к месту проведения ежегодного отпуска
- 13.3.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- 13.3.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить ндфл с отпускных выплат
- 13.3.3.1. Определяем сумму дохода
- 13.3.3.2. Определяем ставку налога
- 13.3.3.3. Определяем налоговую базу
- 13.3.3.3.1. Если работник - резидент рф
- 13.3.3.3.2. Если работник - нерезидент рф
- 13.3.3.4. Исчисляем сумму налога
- 13.3.3.4.1. Если работник - резидент рф
- 13.3.3.4.2. Если работник - нерезидент рф
- 13.3.3.5. Удерживаем сумму налога и перечисляем ее в бюджет
- 13.3.3.6.1.1. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бюджетном учете казенных учреждений с 2011 г.
- 13.3.3.6.1.2. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бухгалтерском учете бюджетных учреждений с 2011 г.
- 13.3.3.6.1.3. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бухгалтерском учете автономных учреждений с 2011 г.
- 13.3.3.6.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с отпускных выплат в 2010 г.
- Записка-расчет n -------- об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях
- Глава 14. Выплата государственных пособий
- 14.1. Пособие по временной нетрудоспособности: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- 14.1.1. Кому выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- 14.1.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности
- 14.1.3. За какое время (период) выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- 14.1.3.1. Периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается
- 14.2. Пособие по беременности и родам: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- 14.2.1. Кому выплачивается пособие по беременности и родам
- 14.2.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по беременности и родам
- 14.2.3. За какое время (период) выплачивается пособие по беременности и родам
- 14.3. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- 14.3.1. Кому выплачивается пособие по уходу за ребенком до полутора лет
- 14.3.2. Из каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по уходу за ребенком
- 14.3.3. За какое время (период) выплачивается пособие по уходу за ребенком
- 14.4. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий с 2011 г.
- 14.4.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка
- 14.4.2. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка
- 14.5. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности с 2011 г.
- 14.5.2. Справка о сумме заработка по предыдущему месту работы для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- 14.5.3. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- 14.5.4. Порядок назначения пособия по временной нетрудоспособности совместителям
- 14.5.5.1. Определение размера пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, иным членом семьи
- 14.5.5.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности
- 14.5.6. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка
- 14.5.7. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- 14.5.8. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- 14.5.9. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- 14.5.10.1.1. Бюджетный учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в казенных учреждениях с 2011 г.
- 14.5.10.1.2. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 14.5.10.1.3. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в автономных учреждениях с 2011 г.
- 14.5.11. Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2010 и 2011 гг.
- 14.6. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам с 2011 г.
- 14.6.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам
- 14.6.2. Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям
- 14.6.4. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка
- 14.6.5. Сроки выплаты пособия по беременности и родам
- 14.6.6.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в казенных учреждениях с 2011 г.
- 14.6.6.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 14.6.6.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в автономных учреждениях с 2011 г.
- 14.6.7. Расчет пособия по беременности и родам в переходный период 2010 и 2011 гг.
- 14.7. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет с 2011 г.
- 14.7.1. Порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком, в том числе другому родственнику
- 14.7.3. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе при выплате пособия другому родственнику
- 14.7.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до полутора лет до среднего (фактического) заработка
- 14.7.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику
- 14.7.6.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в казенных учреждениях с 2011 г.
- 14.7.6.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 14.7.6.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в автономных учреждениях с 2011 г.
- 14.7.7. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет в переходный период 2010 и 2011 гг.
- 14.8. Порядок назначения, расчета и выплаты ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет
- 14.8.1.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в казенных учреждениях с 2011 г.
- 14.8.1.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 14.8.1.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в автономных учреждениях с 2011 г.
- 14.8.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в 2010 г.
- 14.9. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий в 2010 г.
- 14.9.1. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий в 2010 г.
- 14.9.1.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка
- 14.9.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного при определении среднего заработка работника
- 14.9.1.3. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка
- 14.9.2. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2010 г.
- 14.9.2.1. Оформление листка нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- 14.9.2.2. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- 14.9.2.3.1. Определение размера пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, иным членом семьи
- 14.9.2.3.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности
- 14.9.2.4. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка
- 14.9.2.5. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- 14.9.2.6. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- 14.9.2.7. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- 14.9.2.8. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- 14.9.2.9. Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2009 и 2010 гг.
- 14.9.3. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам в 2010 г.
- 14.9.3.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам
- 14.9.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка
- 14.9.3.4. Сроки выплаты пособия по беременности и родам
- 14.9.3.5. Бухгалтерский учет при начислении пособия по беременности и родам
- 14.9.3.6. Расчет пособия по беременности и родам в переходный период 2009 и 2010 гг.
- 14.9.4. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- 14.9.4.1. Порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком, в том числе другому родственнику
- 14.9.4.3. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе при выплате пособия другому родственнику
- 14.9.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до полутора лет до среднего (фактического) заработка
- 14.9.4.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику
- 14.9.4.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- 14.9.4.7. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет в переходный период 2009 и 2010 гг.
- 14.10. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий до 2010 г.
- 14.10.1. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий до 2010 г.
- 14.10.1.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка до 2010 г.
- 14.10.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного при определении среднего заработка до 2010 г.
- 14.10.1.3. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка до 2010 г.
- 14.10.2. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.1. Оформление листка нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.2. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.3. Правила расчета пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.3.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.3.3. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.4. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- 14.10.2.5. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.6. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.7. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.2.8. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- 14.10.3. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам до 2010 г.
- 14.10.3.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам до 2010 г.
- 14.10.3.2. Правила расчета пособия по беременности и родам до 2010 г.
- 14.10.3.2.1. Максимальный размер пособия по беременности и родам до 2010 г.
- 14.10.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- 14.10.3.4. Сроки выплаты пособия по беременности и родам до 2010 г.
- 14.10.3.5. Бухгалтерский учет при начислении пособия по беременности и родам до 2010 г.
- 14.10.4. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- 14.10.4.1. Порядок и сроки назначения пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику до 2010 г.
- 14.10.4.2. Правила расчета пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- 14.10.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- 14.10.4.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику до 2010 г.
- 14.10.4.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- 14.11.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл с пособий по временной нетрудоспособности
- Глава 15. Возмещение (оплата) работнику расходов в связи со служебной командировкой. Нормы командировочных и порядок налогообложения
- 15.1. Порядок и размеры возмещения работодателем командировочных расходов работнику
- 15.3. Как облагаются ндфл суточные в составе командировочных расходов. Нормы возмещения суточных при командировках
- 15.4. Как облагается ндфл возмещение командировочных расходов на проезд
- 15.5. Как облагается ндфл возмещение расходов по проживанию работника (найму жилого помещения) в командировке
- 15.5.1. Облагается ли ндфл оплата расходов по проживанию командированного работника в гостинице. Документы для подтверждения расходов
- 15.5.2. Облагается ли ндфл оплата расходов по аренде частной квартиры работником для проживания в командировке. Документы для подтверждения расходов
- 15.6. Как облагается ндфл возмещение работнику расходов на оплату услуг связи в командировке
- 15.7. Как облагается ндфл оплата питания командированного работника
- 15.9.1.1. Бюджетный учет возмещения командировочных расходов в казенных учреждениях с 2011 г.
- 15.9.1.2. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 15.9.1.3. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в автономных учреждениях с 2011 г.
- 15.9.2. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в 2010 г.
- Глава 16. Социальный пакет: его состав и порядок налогообложения
- 16.1. Установление соцпакета работодателем
- 16.2. Порядок налогообложения оплаты питания работников
- 16.2.1. Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на питание работников
- 16.2.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл со стоимости питания работников
- 16.2.3. В каких случаях оплата питания работников не облагается ндфл
- 16.3. Добровольное медицинское страхование работников: порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат
- 16.3.1. Договор добровольного медицинского страхования
- 16.3.2. Порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат по договорам добровольного медицинского страхования работников
- 16.3.3. Порядок налогообложения страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования родственников работников и иных лиц
- 16.4. Порядок налогообложения оплаты проезда работников к месту работы
- 16.4.1. Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на проезд к месту работы
- 16.4.2. Порядок налогообложения стоимости проездных билетов, оплаченных работодателем
- 16.4.3. Порядок налогообложения доставки работников на работу и обратно
- 16.4.4. Исчисление, удержание и перечисление ндфл со стоимости оплаты проезда работников
- 16.4.5.1.1. Бюджетный учет оплаты проезда в казенных учреждениях с 2011 г.
- 16.4.5.1.2. Бухгалтерский учет оплаты проезда в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- 16.4.5.1.3 Бухгалтерский учет оплаты проезда в автономных учреждениях с 2011 г.
- 16.4.5.2. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда работников в 2010 г.
- 16.5. Облагается ли ндфл оплата расходов на корпоративные мероприятия для работников (праздники, развлекательные мероприятия, подарки)
- Глава 17. Привлечение в рф работников-иностранцев:
- Оформление разрешения на работу, заключение
- Трудовых и гражданско-правовых договоров,
- Порядок налогообложения доходов
- 17.1. Привлечение работников-иностранцев, временно пребывающих в рф: получение разрешения на работу, заключение трудового или гражданско-правового договора
- 17.1.4. Заключение гражданско-правового договора с иностранцем, временно пребывающим в рф
- 17.1.5. Ограничение по количеству иностранных работников в отдельных видах деятельности
- 17.2.2. Заключение гражданско-правового договора с иностранцем, временно проживающим в рф
- 17.5. Привлечение работников-иностранцев, постоянно проживающих в рф. Документы для заключения трудового или гражданско-правового договора
- 17.7. Порядок исчисления, удержания и перечисления ндфл с заработной платы и иных доходов работников-иностранцев (резидентов и нерезидентов)
- 17.7.1. Порядок пересчета (перерасчета) и возврата ндфл при изменении статуса работника-иностранца (нерезидент стал резидентом)
- 17.7.2. Порядок пересчета (перерасчета) и удержания ндфл при изменении статуса работника-иностранца (резидент стал нерезидентом)
- Часть III. Отчетность
- Глава 18. Справка о доходах физического лица (форма 2-ндфл)
- 18.1. Кто должен подавать справку о доходах
- 18.1.1. Если у учреждения есть обособленные подразделения
- 18.1.2. Если за налогового агента действует централизованная бухгалтерия
- 18.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- 18.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- 18.2.1.1. Когда подавать справки не нужно
- 18.2.1.1.1. Доход выплачен индивидуальному предпринимателю
- 18.2.1.1.2. Доход выплачен лицу, занимающемуся частной практикой
- 18.2.1.1.3. Доход выплачен физическому лицу при покупке имущества
- 18.2.1.1.4. Выплачен доход, не облагаемый ндфл
- 18.2.2. Выдача справки физическому лицу по его заявлению
- 18.3. Сроки представления справки о доходах
- 18.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- 18.5. Каким способом может быть подана справка о доходах
- 18.5.1. Представление сведений по форме 2-ндфл на бумажных носителях
- 18.5.2. Представление сведений по форме 2-ндфл на электронных носителях
- 18.6. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл) за 2011 г.
- 18.6.1. Структура справки 2-ндфл
- 18.6.2. Общий порядок заполнения справки 2-ндфл
- 18.6.3. Заполняем заголовок
- 18.6.4. Заполняем раздел 1
- 18.6.5. Заполняем раздел 2
- 18.6.6. Заполняем раздел 3
- 18.6.7. Заполняем раздел 4
- 18.6.8. Заполняем раздел 5
- 18.6.9. Пример заполнения справки 2-ндфл за 2011 г.
- Раздел 1
- Раздел 2
- 18.7. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл)
- 18.7.1. Структура справки 2-ндфл
- 18.7.2. Общие требования к порядку заполнения справки 2-ндфл
- 18.7.3. Заполняем заголовок
- 18.7.4. Заполняем раздел 1
- 18.7.5. Заполняем раздел 2
- 18.7.6. Заполняем раздел 3
- 18.7.7. Заполняем раздел 4
- 18.7.8. Заполняем раздел 5
- 18.7.9. Пример заполнения справки 2-ндфл за 2010 г.
- Раздел 1
- Раздел 2
- 18.8. Уточнение сведений о доходах
- 18.9. Ответственность за непредставление справок 2-ндфл
- Глава 19. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- 19.2. Сроки представления налоговой декларации
- 19.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- 19.6. Способ представления налоговой декларации на бумаге (лично, через представителя, по почте)
- 19.7. Способ представления налоговой декларации в электронной форме (электронном виде) по телекоммуникационным каналам связи
- 19.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- 19.8.1. Порядок заполнения титульного листа
- 19.8.2. Порядок заполнения раздела 1
- 19.8.3. Порядок заполнения раздела 2
- 19.8.4. Порядок заполнения раздела 3
- 19.8.5. Порядок заполнения раздела 4
- 19.8.6. Порядок заполнения раздела 5
- 19.8.7. Порядок заполнения раздела 6
- 19.8.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
- 19.8.8.1. Порядок заполнения листа а
- 19.8.8.2. Порядок заполнения листа б
- 19.8.8.3. Порядок заполнения листа в
- 19.8.8.4. Порядок заполнения листа г1
- 19.8.8.5. Порядок заполнения листа г2
- 19.8.8.6. Порядок заполнения листа г3
- 19.8.8.7. Порядок заполнения листа д
- 19.8.8.8. Порядок заполнения листа е
- 19.8.8.9. Порядок заполнения листа ж1
- Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- 19.8.8.10. Порядок заполнения листа ж2
- 19.8.8.11. Порядок заполнения листа ж3
- 19.8.8.12. Порядок заполнения листа з
- 19.8.8.13. Порядок заполнения листа и
- 19.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- 19.10. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- Глава 20. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- 20.1. Структура и порядок заполнения налоговой декларации за 2010 г.
- Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- 20.1.1. Порядок заполнения титульного листа
- 20.1.2. Порядок заполнения раздела 1
- 20.1.3. Порядок заполнения раздела 2
- 20.1.4. Порядок заполнения раздела 3
- 20.1.5. Порядок заполнения раздела 4
- 20.1.6. Порядок заполнения раздела 5
- 20.1.7. Порядок заполнения раздела 6
- 20.1.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
- 20.1.8.1. Порядок заполнения листа а
- 20.1.8.2. Порядок заполнения листа б
- 20.1.8.3. Порядок заполнения листа в
- 20.1.8.4. Порядок заполнения листа г1
- 20.1.8.5. Порядок заполнения листа г2
- 20.1.8.6. Порядок заполнения листа г3
- 20.1.8.7. Порядок заполнения листа д
- 20.1.8.8. Порядок заполнения листа е
- 20.1.8.9. Порядок заполнения листа ж1
- Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- 20.1.8.10. Порядок заполнения листа ж2
- 20.1.8.11. Порядок заполнения листа ж3
- 20.1.8.12. Порядок заполнения листа з
- 20.1.8.13. Порядок заполнения листа и
- 20.2. Пример заполнения налоговой декларации за 2010 г.
- Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%
- Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%
- Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- Глава 21. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- 21.1. Структура декларации
- 21.2. Состав декларации
- 21.3. Последовательность заполнения декларации
- Раздел 1 Раздел 2 Раздел 3 Раздел 4 Раздел 5
- 21.4. Общие требования к порядку заполнения декларации
- 21.5. Заполняем титульный лист
- 21.6. Заполняем разделы декларации
- 21.6.1. Заполняем раздел 1
- 21.6.2. Заполняем раздел 2
- 21.6.3. Заполняем раздел 3
- 21.6.4. Заполняем раздел 4
- 21.6.5. Заполняем раздел 5
- 21.6.6. Заполняем раздел 6
- 21.7. Заполняем дополнительные листы декларации
- 21.7.1. Заполняем лист а
- 21.7.2. Заполняем лист б
- 21.7.3. Заполняем лист в
- 21.7.4. Заполняем лист г1
- 21.7.5. Заполняем лист г2
- 21.7.6. Заполняем лист г3
- 21.7.7. Заполняем лист д
- 21.7.8. Заполняем лист е
- 21.7.9. Заполняем лист ж1
- 21.7.9.1. Продажа недвижимого имущества
- 21.7.9.2. Продажа движимого имущества
- 21.7.9.3. Расчет общей суммы вычетов
- 21.7.10. Заполняем лист ж2
- 21.7.11. Заполняем лист з
- 21.7.12. Заполняем лист и
- 21.7.13. Заполняем лист к1
- 21.7.14. Заполняем лист к2
- 21.7.15. Заполняем лист к3
- 21.7.16. Заполняем лист к4
- 21.7.17. Заполняем лист л
- 21.8. Пример заполнения декларации
- Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%
- Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%
- Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- Глава 22. Справка о доходах физического лица (форма 2-ндфл) до 10.01.2011
- 22.1. Кто должен подавать справку о доходах
- 22.1.1. Если у учреждения есть обособленные подразделения
- 22.1.2. Если за налогового агента действует централизованная бухгалтерия
- 22.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- 22.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- 22.2.1.1. Когда подавать справки не нужно
- 22.2.1.1.1. Доход выплачен индивидуальному предпринимателю
- 22.2.1.1.2. Доход выплачен лицу, занимающемуся частной практикой
- 22.2.1.1.3. Доход выплачен физическому лицу при покупке имущества
- 22.2.1.1.4. Выплачен доход, не облагаемый ндфл
- 22.2.2. Выдача справки физическому лицу по его заявлению
- 22.3. Сроки представления справки о доходах в налоговый орган
- 22.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- 22.5. Каким способом может быть подана справка о доходах
- 22.5.1. Представление сведений на бумажных и магнитных носителях
- 22.5.2. Представление сведений в электронном виде через интернет
- 22.6. Заполняем справку о доходах
- 22.6.1. Структура справки 2-ндфл
- 22.6.2. Общие требования к порядку заполнения справки 2-ндфл
- 22.6.3. Заполняем заголовок
- 22.6.4. Заполняем разделы справки 2-ндфл
- 22.6.4.1. Заполняем раздел 1
- 22.6.4.2. Заполняем раздел 2
- 22.6.4.3. Заполняем раздел 3
- 22.6.4.4. Заполняем раздел 4
- 22.6.4.5. Заполняем раздел 5
- 22.6.5. Пример заполнения справки 2-ндфл
- Раздел 1
- Раздел 2
- 22.7. Уточнение сведений о доходах
- 22.8. Ответственность за непредставление справок 2-ндфл