19.5. Розкриття відстрочених податкових активів і зобов'язань у фінансовій звітності

Дебіторська заборгованість та зобов'язання з потокового податку на прибуток відображаються в балансі окремими статтями відстрочених податкових активів і зобов'язань.

У проміжній (квартальній) фінансовій звітності відстрочені податкові активи й зобов'язання не наводяться або наводяться в сумі, визначеній на качан звітного періоду, якщо підприємство визначає їх один раз на рік. У такому разі в проміжному звіті про фінансові результати в рядку «Податок на прибуток від звичайної діяльності» наводитися сума потокового податку на прибуток, визначеного за даними декларації з податку на прибуток. На дату складання річного звіту в бухгалтерському обліку й фінансовій звітності проводитися коригування суми витрат з податку на прибуток виходячи з облікового прибутку звітного долі.

Відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов'язання згортаються, якщо сплата податку на прибуток контролюється тім самим податковим органом.

У консолідованому балансі дебіторська заборгованість та зобов'язання з потокового податку на прибуток відображаються розгорнуто, як і відстрочені податкові активи та зобов'язання.

У примітках до фінансової звітності наводитися така інформація про податки на прибуток:

1. Складові елементи витрат (доходу) з податку на прибуток (поточний податок на прибуток та всі коригування цієї суми, включаючи відстрочені податкові активи, відстрочені податкові зобов'язання, виправлення помилок тощо).

2. Сума потокового та відстроченого податку на прибуток, відображена в складі власного капіталу.

3. Пояснення різниці між витратами (доходом) з податку на прибуток та добутком облікового прибутку (збитку) на застосовану ставку податку на прибуток.

4. Ставка податку на прибуток, якщо вона змінюється порівняно зі звітним періодом.

5. Сума та період дії тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню, сума податкових збитків і невикористаних податкових пільг, пов'язаних з невизнанням відстроченого податкового активу.

6. Сума тимчасових різниць, пов'язаних з фінансовими інвестиціями в дочірні, асоційовані та спільні підприємства, щодо яких відстрочені податкові зобов'язання не були визнані.

7. Сума визнаних відстрочених податкових активів (за кожним видом) і визнаних відстрочених податкових зобов'язань (за кожним видом).

8. Сума відстроченого податку на прибуток, що включена до звіту про фінансові результати.

9. Сума витрат (доходу) з податку на прибуток, пов'язаних з прибутком (збитком) від діяльності, що припинена.