15.3. Облік грошових коштів на рахунках у банках

Згідно з порядком ведення касових операцій у народному господарстві України всі підприємства незалежно від форм власності й виду діяльності повинні зберігати вільні грошові кошти на рахунках у банку (за винятком сум, які дозволяється зберігати в касі підприємства).

За інструкцією про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, затвердженою постановою Правління НБУ від 18.12.1998 № 527, банки за заявами підприємств відкривають їм поточні рахунки для зберігання грошових коштів та їх використання. Поточні рахунки відкриваються підприємствам, їхнім відокремленими підрозділам, філіям, підприємцям-фізичним особам, фізичним особам.

Підприємство має право самостійного вибору банку. Воно може відкрити потрібну для діяльності кількість поточних рахунків у національній та іноземній валютах. Поточні рахунки в іноземній валюті відкриваються для шкірного виду валюти. Один з рахунків визначається підприємством як основний.

Для надання позик банк відкриває клієнтам позикові рахунки за кожною позикою.

На підставі укладеного депозитного договору підприємство може перерахувати вільні кошти з потокового рахунка на депозитний рахунок. Після закінчення терміну

догоди банк повертає кошти на поточний рахунок. Для розрахунків чеками з лімітованих чекових книжок відкривається спеціальний рахунок — рахунок лімітованої чекової книжки.

За заявою клієнта банком може відкриватись акредитивний рахунок - особливий рахунок, кошти якого використовуються для розрахунків з окремими постачальниками.

Порядок відкриття рахунків

Поточні рахунки юридичним особам відкриваються за подання в банк таких документів:

• заяви на відкриття рахунка за підписом керівника й головного бухгалтера (якщо посаду головного бухгалтера передбачена штатним розкладом);

• копії свідоцтва про державну реєстрацію підприємства в органах виконавчої влади;

• копії довідки про прийняття до обліку в ДПА;

• оригіналу та копії нотаріально завіреного статуту;

• картки зі зразками підписів осіб, що мають право розпоряджання коштами на рахунку, завіреної печаткою підприємства;

• довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України.

Картка із зразками підписів заповнюється в присутності працівника банку. У ній вказуються особини, що мають право розпоряджатись коштами на рахунках підприємства: керівник підприємства й головний бухгалтер або уповноважені ними особини. Право підпису документів, за якими здійснюється рух грошових коштів підприємства, може мати лише один його представник - як правило, керівник або власник. Картка завіряється печаткою підприємства й використовується операціоністом банку для звіряння ідентичності підписів (підпису) та печатки на первинних документах, які подаються його представником для перерахування коштів або отримання готівки.

Документування операцій на рахунках у банку

Документування операцій на рахунках у банках здійснюється з використанням платіжних доручень, платіжних вимог-доручень, розрахункових чеків, векселів, акредитивів.

Найбільш поширеним документом, який використовується для проведення операцій на поточних рахунках, є платіжне доручення. Платіжне доручення подається в банк платником - власником рахунка. Воно містить доручення перерахувати вказану суму з рахунка платника на рахунок одержувача коштів. Платіжне доручення використовується для сплати податків, платежів у фонди, оплати рахунків постачальникам тощо.

Схема документообігу при розрахунках платіжними дорученнями наведена на мал. 15.1.

Усі здійснені на рахунках операції банк реєструє у виписці з рахунка, до якої додаються виправдні документи про проведені операції. Банк подає копії первинних документів платників (другий примірник) з відміткою банку про дату перерахування коштів з рахунка. Виписка є реєстром аналітичного обліку банківських операцій. У ній вказується: дата попереднього рухові, залишок на рахунку на качан дня, надходження коштів за банківський день на рахунок клієнта, здійснені їм виплати та залишок на кінець дня. У випадку надходження коштів на рахунок підприємства до виписки додається реєстр документів, за якими кошти були зараховані на рахунок. У реєстрі надаються копії платіжних доручень усіх платників, зроблені банком. Залишки та операції з рухові коштів на рахунках у клієнта й банку повинні бути однаковими. Станом на 31 грудня потокового долі клієнт здійснює підтвердження розміру залишку на відкритих рахунках у банках.

Отримувач коштів

платіжними дорученнями

За умовами укладеної догоди банк утримує з клієнта кошти за обслуговування, подаючи йому копії розрахунків сум платежів. На суму залишку на рахунку банк вважає собі боржником клієнта, тому надходження коштів у виписці показуються праворуч (за кредитом рахунка), виплати - ліворуч (за дебетом рахунка).

Здобута з банку виписка підлягає обробці на підприємстві. У першу чергу перевіряється обґрунтованість віднесення банком торб на рахунок та списання з рахунка, відповідність сум списання та надходження укладеним документам та угодам. Бухгалтером проставляється також кореспонденція рахунків за окремими операціями. Суми за кредитом рахунка заносяться за кожною випискою в облікові регістри.

Облік грошових операцій на рахунках бухгалтерського обліку

Для обліку операцій на поточних рахунках використовують рахунок 31 «Рахунки в банках». За дебетом рахунка 31 «Рахунки в банках» відображається надходження коштів, за кредитом - їх використання.

Рахунок 31 «Рахунки в банках» має такі субрахунки:

311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;

313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»;

314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».

Рахунки 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» та 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» призначені для узагальнення інформації про наявність та рух коштів в іноземній валюті. На кожну звітну дату робиться перерахунок курсових різниць за залишками в касі та на валютних рахунках. За основу береться курс НБУ на останній день звітного періоду. Проведені операції у валюті перераховуються за курсом на день здійснення операції.

Відображення на рахунках бухгалтерського обліку основних операцій з рухові грошових коштів на поточних рахунках наведено в табл. 15.2.

Таблиця 15.2

КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ З ОБЛІКУ КОШТІВ

НА ПОТОЧНИХ РАХУНКАХ У БАНКАХ