11.5. Відображення нематеріальних активів в облікових регістрах та примітках до фінансової звітності

Узагальнення інформації про наявність та рух нематеріальних активів, їх знос здійснюється в Журналі 4.

Записи в Журналі 4 ведуться на підставі первинних та зведених облікових документів — актів приймання-передачі (внутрішнього переміщення) нематеріальних активів, актів списання, відомостей нарахування амортизації. У графах 3, 4, 5 розділу І цього журналу відображається вибуття нематеріальних активів унаслідок їх продажу, безоплатної передачі, неможливості отримання підприємством надалі економічних вигод від їх використання або невідповідності критеріям визнання активом, а також суми уцінки. У графі 6 розділу І відображаються суми нарахованої амортизації та суми збільшення зносу нематеріальних активів унаслідок їх до оцінки та зменшення корисності.

У графі 7 Журналу 4 відображається вартість негативного гудвілу, що виник унаслідок придбання або об'єднання підприємств.

Витрати на придбання нематеріальних активів (за дебетом рахунка 154 «Придбання (створення) нематеріальних активів») відображаються у Відомості 4.1.

Аналітичний облік нематеріальних активів ведеться у Відомості 4.3, в яку з регістрів аналітичного обліку за попередній рік переносяться дані на початок поточного року до граф 1—8. Протягом звітного року щомісяця на підставі первинних облікових документів позиційним способом записуються дані про придбані, отримані та створені нематеріальні активи до граф 1—8. До граф 9—11 заноситься інформація про переоцінку, зменшення і відновлення корисності нематеріальних активів, до граф 12—14 — дані про їх вибуття. На кінець кожного місяця виводиться залишок вартості нематеріальних активів та їх зносу (графи 5, 6).

У примітках до фінансової звітності щодо кожної групи нематеріальних активів наводиться така інформація:

• вартість (первісна або переоцінена), за якою нематеріальні активи відображені в балансі;

• методи амортизації та діапазон строків корисного використання нематеріальних активів;

• інформація про наявність та рух у звітному році;

• вартість нематеріальних активів, щодо яких існує обмеження права власності;

• вартість переданих у заставу нематеріальних активів;

• сума угод на придбання в майбутньому нематеріальних активів;

• загальна сума витрат на дослідження і розробки, включена до складу витрат звітного періоду;

• первісна та залишкова вартість, методи переоцінки нематеріальних активів, отриманих за рахунок цінових асигнувань.