15.4. Облік інших коштів

До інших коштів відносять грошові документи та кошти в дорозі.

До грошових документів підприємства відносять поштові марки, марки гербового збору, сплачені проїзні документи, сплачені путівки до санаторіїв, будинків відпочинку тощо. Грошові документи зберігаються в касі підприємства за вартістю придбання. Про рух грошових документів касиром складається звіт.

Кошти в дорозі — грошові суми, внесені юридичними або фізичними особами в каси банків, ощадні каси або поштові відділення для дальшого їх зарахування на поточні рахунки підприємства.

Облік грошових документів та коштів у дорозі ведеться на рахунку 33 «Інші кошти».

Рахунок 33 «Інші кошти» має такі субрахунки:

• 331 «Грошові документи в національній валюті»;

• 332 «Грошові документи в іноземній валюті»;

• 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»;

• 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті».

За дебетом рахунка 33 «Інші кошти» відображають надходження грошових документів у касу підприємства та коштів у дорозі, за кредитом - вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після зарахування їх на відповідні рахунки.

Аналітичний облік грошових коштів ведеться за їх видами. При придбанні грошових документів та їх використанні складається кореспонденція:

1. Придбання підприємством путівок для реалізації працівникам:

   • Дебет 331 «Грошові документи в національній валюті»;

   • Кредит 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

2. Оплата вартості придбаних путівок:

   • Дебет 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»;

   • Кредит 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

3. Отримання пільгових путівок від органів соціального страхування:

   • Дебет 331 «Грошові документи в національній валюті»;

   • Кредит 652 «Розрахунки за соціальним страхуванням».

4. Надання працівникові путівки:

   • Дебет 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»;

   • Кредит 331 «Грошові документи в національній валюті».

5. Списання вартості путівки за рахунок коштів фонду соціального страхування:

   • Дебет 652 «Розрахунки за соціальним страхуванням»;

   • Кредит 377 «Розрахунки з іншими дебіторами».

6. При оплаті працівником частини (або повної) вартості путівки:

   • Дебет 301 «Каса в національній валюті»;

   • Кредит 377 «Розрахунки з іншими дебіторами».

7. Використання бланків суворої звітності:

   • Дебет 93 «Витрати на збут»;

   • Кредит 33 «Інші кошти».

Придбання проїзних документів

1. Оприбуткування придбаних підзвітними особами проїзних документів:

• Дебет 331 «Грошові документи в національній валюті»;

• Кредит 372 «Розрахунки з підзвітними особами».

2. Видача проїзних документів працівникам:

• Дебет 661 «Розрахунки за заробітною платою»;

• Дебет 91 «Загальновиробничі витрати»;

• Дебет 92 «Адміністративні витрати»;

• Дебет 93 «Витрати на збут»;

• Кредит 331 «Грошові документи в національній валюті».

Грошові кошти в дорозі виникають при внесенні покупцями коштів за придбану продукцію, товари, роботи й послуги у відділення банків та через каси поштових відділень для зарахування їх на поточні рахунки підприємства.

Операції з виникнення та списання коштів у дорозі відображаються такими обліковими записами:

1. Перерахування фізичною особою - покупцем коштів на рахунок підприємства через відділення банку або касу пошти за придбану готову продукцію (товари, роботи, послуги):

• Дебет 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»;

• Кредит 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями».

2. Отримання коштів на поточний рахунок підприємства:

• Дебет 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

• Кредит 333» Грошові кошти в дорозі в національній валюті».

Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.