4.4. Звіт про рух грошових коштів

У звіті про рух грошових коштів наводяться дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Метою складання звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулись у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

Процес складання звіту включає такі кроки:

1. Визначення руху грошових коштів у результаті операційної діяльності.

2. Визначення руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності.

3. Визначення руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності.

4. Визначення чистого руху коштів за звітний період.

5. Урахування впливу зміни залишків грошових коштів та їх еквівалентів на початок і кінець звітного періоду.

Основою для складання цього звіту є баланс, звіт про фінансові результати та дані аналітичного обліку окремих операцій. Однак, на відміну від цих форм звітності, які складаються за методом нарахування, у звіті про рух грошових коштів від ображаються реальні надходження та відпливи грошей. Узагалі цей звіт складається шляхом трансформування звіту про фінансові результати та балансу.

Використовуються два методи складання звіту: прямий і непрямий.

При складанні звіту про рух грошових коштів за прямим методом слід визначити прямі грошові потоки підприємства за видами діяльності (операційна, фінансова, інвестиційна) та врахувати наявність грошових коштів на початок і кінець звітного періоду.

При складанні звіту за непрямим методом слід провести коригування сум прибутку до оподаткування для визначення прибутку від операційної діяльності та ви значити грошові потоки від фінансової та інвестиційної діяльності, врахувавши за лишки наявних грошових коштів.

П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів» визначає необхідність складання звіту за одним із методів — непрямим, загальна модель якого наведена в табл. 4.5.

Таблиця 4.5

МОДЕЛЬ СКЛАДАННЯ ЗВІТУ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

Звіт про рух грошових коштів складається середніми і великими підприємства ми за фінансовий рік.