Кожинов В

Бухгалтерскую модель предприятия автосервиса

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| |ция счетов |руб. | |

| |——————————————| | |

|——|——————|———————|——————————————|——————————————————————————————————————|

|1 | 60 | 51 | 72000 |Оплачено поставщикам материалов |

|2 | 10 | 60 | 72000 |Отражена учетная стоимость материалов|

|3 | 20 | 10 | 72000 |Материалы отпущены на производство ра-|

| | | | | |

|4 | 20 | 70 |36000 - 84000 |Начислена заработная плата наемным ра-|

|5 | 70 | 68 | 4248 - 9912 |Удержан налог на доходы физических лиц|

|6 | 20 | 02 | 8640 |Начислена амортизация основных средств|

|7 | 76 | 51 | 47814 |Оплачены прочие расходы |

|8 | 20 | 76 | 47814 |Прочие расходы с НДС отнесены на себе-|

|9 | 20 | 68 | 2025 |Определена сумма транспортного налога |

|10| 20 | 68 | 8100 |Начислен земельный налог |

|11| 20 | 69 | 5040 - 11760 |Определена сумма обязательного пенси-|

|12| 20 | 69 | 180 - 420 |Учтена сумма страхования от несчастных|

|13| 90-2 | 20 |179799-234759 |Списана на реализацию себестоимость|

|14| 62 | 90-1 | 230000 |Выставлены счета (выданы чеки) по-|

|15| 50 | 62 | 57500 |Получена выручка в кассу |

|16| 51 | 62 | 172500 |Поступила выручка на расчетный счет |

|17| 51 | 50 | 57500 |Наличная денежная выручка сдана в банк|

|18| 90-9 | 99 |50201 - (4759)|Определена прибыль (убыток) от реа-|

|19| 91-2 | 68 | 659 |Начислен налог на рекламу |

|20| 99 | 91-9 | 659 |Списана на убытки сумма налога на рек-|

|21| 99 | 68 | 12000; 18000 |Начислен единый налог на вмененный до-|

| | | | |ход |

|22| 50 | 51 |31752 - 74088 |Получено по чеку из банка в кассу на|

|23| 70 | 50 |31752 - 74088 |Выплачена заработная плата |

|24| 68 | 51 |27032 - 38696 |Оплачены налоги |

|25| 69 | 51 | 5220 - 12180 |Перечислены социальные платежи |

Примечание. Две проводки N 19 и 20 вполне могут быть заменены одной равнозначной: Д 99 - К 68 ("начислен налог на рекламу").

Налоговое поле предприятия автосервиса в бухгалтерской модели сформировано, исходя из требований действующего законодательства, в частности:

Главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, введенной Федеральным законом от 24.07.2002 г. N 104-ФЗ;

Главы 28 "Транспортный налог" НК РФ, введенной Федеральным законом от 24.07.2002 г. N 110-ФЗ;

Федерального закона "О внесении дополнения в статью 12 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 25.10.2001 г. N 141-ФЗ;

Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ (с изменениями от 02.01.2000 г.);

Федерального закона "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на 2001 год" от 12.02.2001 г. N 17-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.12.2001 г.N 184-ФЗ);

Федерального закона "Об индексации ставок земельного налога" от 14.12.2001 г. N 163-ФЗ;

Федерального закона "О рекламе" от 18.07.1995 г. N 108-ФЗ (в редакции от 30.12.2001 г.);

Постановления Правительства РФ "Об утверждении правил отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска" от 31.06.1999 г. N 975 (в редакции от 26.12.2001 г. N 907);

Закона г.Москвы "О налоге на рекламу" от 21.11.2001 г. N 59.

Модель с самого начала сформирована по принципам изолированной денежной системы, поэтому ее микробаланс будет выглядеть так же, как он представлен в табл.20.1. В нем не будет отражен только счет 05 "Амортизация нематериальных активов", поскольку в данном конкретном случае в систему проводок операции с нематериальными активами не включены, что не имеет никакого принципиального значения.

Если в бухгалтерской модели, составленной в форме сводного ежемесячного журнала хозяйственных операций, изменять фонд оплаты труда и количество работающих сотрудников, оставляя финансовую схему независимой, то можно при каждом расчете баланса получать соответствующее значение чистой прибыли. В результате нескольких вычислений можно построить зависимость чистой прибыли от этих параметров, а затем принять решение по размеру фонда оплаты труда и численности персонала. Поскольку модель включает очень небольшое количество проводок, то выполнение расчетов на любой бухгалтерской программе не составит больших затруднений.

В модели были выбраны следующие характеристики предприятия.

Предприятие автосервиса с числом наемных работников 10-15 человек. При фиксированной среднемесячной выручке в размере 230 000 руб. руководством предварительно определен фонд оплаты труда (ФОТ) в пределах 36 000-84 000 руб.

Другие параметры для исчисления сумм в проводках выбраны следующим образом.

Размер амортизационных отчислений на основные средства - 8 640 руб. установлен по типичному для предприятий автосервиса соотношению (4,2%) от себестоимости работ, услуг.

Ежемесячная эквивалентная сумма транспортного налога - 2 052 руб. введена для случая наличия у предприятия 3-х легковых автомобилей мощностью по 270 л.с. Нормативная ставка для них определена главой 28 НК РФ (30 руб. за 1 л.с.).

Ежемесячная сумма земельного налога - 8 010 руб. принята для предприятия автосервиса, находящегося в городе с населением свыше 3-х млн. человек и владеющего участком в размере 0,927 га. В соответствии с данными табл.16.25 базовая ставка для уплаты налога в таком городе составляет 1036,8 коп./кв. м.

Сумма налога на рекламу - 659 руб. рассчитана по ставке 5% от объема затрат рекламного характера 13 180 руб., составляющего 5-7% от себестоимости работ и услуг.

Материальные затраты определены суммой 72 000 руб., что соответствует типовой доле (30-40%) в себестоимости работ и услуг.

Ставка налога на доходы физических лиц с учетом всех предоставляемых работникам вычетов принята равной 11,8%.

Ставка платежа по обязательному пенсионному страхованию установлена в размере 14%, а по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний - 0,5%.

Сумма наличных денежных средств в составе общей выручки от реализации работ и услуг выбрана произвольно в размере 25%.

Подобранные для расчетов характеристики основаны на реальных сведениях, но не относятся ни к какой конкретной фирме: они нужны для обоснования успешной практической реализуемости логической бухгалтерской модели. (Статистическая модель, которая рассмотрена в следующем параграфе, сформирована на базе конкретного предприятия со всеми объективными и субъективными факторами, ему присущими.)

Для подтверждения того, что модель, представленная совокупностью проводок N 1-25, действительно отвечает требованиям изолированной финансовой системы и пригодна для проведения исследований, ниже приведен ее баланс. Он вычислен для варианта фонда оплаты труда, составляющего 20% от себестоимости работ и услуг при численности работников, равной 10 человек (см. табл.20.3). При определении суммы налога на вмененный доход за базу налогообложения была принята базовая доходность предприятий автосервиса без применения корректировочных коэффициентов. Для конкретной фирмы они должны быть учтены.

Таблица 20.3. Баланс бухгалтерской модели

Содержание