logo
Кожинов В

Журнал фирмы "Поставки" за декабрь

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|N | Дата | Название счета и пояснение |Ссылка на| Дебет |Кредит|

| | | |перенос | | |

|——|————————|——————————————————————————————————|—————————|———————|——————|

|2 |01.12.02|Грузовики | 110 |40 000 | |

| | |Наличность | 100 | |40 000|

| | |Куплено 4 грузовика | | | |

|——|————————|——————————————————————————————————|—————————|———————|——————|

|3 |01.12.02|Страхование авансом | 103 | 2 400 | |

| | |Счета кредиторов | 200 | |2 400 |

| | |Куплен полис на грузовики на один| | | |

| | |год вперед | | | |

|——|————————|——————————————————————————————————|—————————|———————|——————|

|4 |01.12.02|Аренда авансом | 104 | 1 200 | |

| | |Наличность | 100 | |1 200 |

| | |Уплачена аренда за 3 месяца | | | |

|——|————————|——————————————————————————————————|—————————|———————|——————|

|5 |04.12.02|Запасы материалов | 102 | 1 400 | |

| | |Счета кредиторов | 200 | |1 400 |

| | |Куплены запасы материалов | | | |

|——|————————|——————————————————————————————————|—————————|———————|——————|

|6 |07.12.02|Наличность | 100 | 4 500 | |

| | |Доходы авансом | 201 | |4 500 |

| | |Получена плата за будущие услуги | | | |

|——|————————|——————————————————————————————————|—————————|———————|——————|

|7 |15.12.02|Наличность | 100 | 5 000 | |

| | |Доходы от услуг | 400 | |5 000 |

| | |Получена плата за услуги | | | |

|——|————————|——————————————————————————————————|—————————|———————|——————|

|8 |17.12.02|Счета кредиторов | 200 | 1 400 | |

| | |Наличность | 100 | |1 400 |

| | |Оплачен долг по запасам материалов| | | |

| | |от 4 декабря | | | |

|——|————————|——————————————————————————————————|—————————|———————|——————|

|9 |20.12.02|Счета дебиторов | 101 | 5 700 | |

| | |Доходы от услуг | 400 | |5 700 |

| | |Предоставлены услуги в кредит | | | |

|——|————————|——————————————————————————————————|—————————|———————|——————|

|10|24.12.02|Расходы на рекламу | 500 | 50 | |

| | |Счета кредиторов | 200 | | 50 |

| | |Получен счет на декабрь | | | |

|——|————————|——————————————————————————————————|—————————|———————|——————|

|11|26.12.02|Наличность | 100 | 500 | |

| | |Счета дебиторов | 101 | | 500 |

| | |Получен долг 500 долларов | | | |

|——|————————|——————————————————————————————————|—————————|———————|——————|

|12|28.12.02|Расходы на зарплату | 502 | 3 600 | |

| | |Наличность | 100 | |3 600 |

| | |Выдана зарплата за 4 недели декаб-| | | |

| | |кабря | | | |

|——|————————|——————————————————————————————————|—————————|———————|——————|

|13|29.12.02|Коммунальные расходы | 503 | 150 | |

| | |Наличность | 100 | | 150 |

| | |Оплачен счет за декабрь | | | |

|——|————————|——————————————————————————————————|—————————|———————|——————|

|14|30.12.02|Расходы за газ и топливо | 501 | 680 | |

| | |Счета кредиторов | 200 | | 680 |

| | |Получен счет за декабрь | | | |

|——|————————|——————————————————————————————————|—————————|———————|——————|

|15|31.12.02|Тернер, изъятия | 301 | 3 000 | |

| | |Наличность | 100 | |3 000 |

| | |Владелец изъял 3 000 долларов для| | | |

| | |своих нужд | | | |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Представленный журнал хозяйственных операций не полностью выражает экономическую сущность деятельности фирмы. В нем не отражается ряд следующих факторов:

1) не определяются результаты от реализации продукции (услуг) и от внереализационных операций, поскольку нет достаточно точных сведений о соответствии доходов и расходов текущего периода;

2) не учитываются доходы и расходы будущих периодов, полная ясность о величине которых появится в последний день периода;

3) не списываются на себестоимость работ (услуг) израсходованные материальные ценности, ибо их точная сумма определится только в последний день периода в результате проведенной инвентаризации;

4) не начисляется до последнего дня амортизация на основные средства, поскольку оценки их ликвидационной стоимости и сроков службы могут меняться со временем.

Поэтому в американской практике по документально сформированному главному бухгалтерскому журналу рассчитывают пробный баланс, на котором проверяют сходимость результатов, т.е. соответствие уравнению баланса. Затем дополняют проводки, которые учитывают операции по списанию долей расходов, и доходов будущих периодов, приходящихся на текущий период. К ним присовокупляют проводки по включению в себестоимость работ (услуг) истраченных материальных ценностей и проводки по начислению амортизации (износа) основных средств. В результате получится трансформационный баланс, который в качестве вспомогательной части содержит в себе отчет о прибылях и убытках.

После формирования трансформационного баланса в главный журнал добавляются проводки по списанию на реализацию текущих издержек и определяются финансовые результаты от реализации и от внереализационных операций. Одновременно сопоставляются вложения капитала и его изъятия, если есть прибыль, то она относится на счет вложения капитала. В результате получится окончательный баланс. Пробный баланс по результатам обработки главного бухгалтерского журнала табл.22.2 и 22.4 представлен ниже с использованием счетов системы GAAP и российского плана счетов. А в табл.22.5 приведен российский журнал хозяйственных операций, аналогичный главному бухгалтерскому журналу табл.22.4.

Таблица 22.5. Российский журнал хозяйственных