Кожинов В

Ежемесячных действий фирмы "Стройсервис"

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|———|———————————|———————————|———————————————————————————————————————————|

| 1 | а10,60 | 89 375 |Оприходованы материалы, полученные от пос-|

| 2 | а10,71 | 8 508 |Приняты на склад материалы, приобретенные|

| 3 | а19,60 | 29 363 |Отражен налог на добавленную стоимость|

| | | |(НДС) по приобретенным материалам, работам|

| 4 | а20,02 | 2 671 |Начислена амортизация основных средств |

| 5 | а20,10 | 97 883 |Материалы направлены в производство |

| 6 | а20,51 | 860 |Оплачены с расчетного счета прямые затраты|

| 7 | а20,60 | 57 442 |Приняты услуги субподрядчиков |

| 8 | а20,68 | 4 904 |Начислены налоги, относящиеся на себестои-|

| 9 | а20,69 | 12 533 |Определены суммы отчислений в фонды соци-|

| | | |ального страхования (единый социальный на-|

| | | |лог) |

|10 | а20,70 | 35 205 |Начислена заработная плата персоналу |

|11 | а20,71 | 2 275 |Списаны командировочные расходы |

|12 | а46,90 | 297 819 |Составлен акт закрытия очередного этапа ра-|

| | | |бот |

|13 | а50,51 | 48 890 |Получено по чекам с расчетных счетов банков|

|14 | а50,62 | 6 016 |Получена наличными выручка от заказчика |

|15 | а50,71 | 583 |Оприходован в кассу не использованный оста-|

|16 | а51,71 | 3 179 |Принят на расчетный счет не использованный|

|17 | а51,91 | 285 758 |Зачислена на расчетный счет выручка от про-|

|18 | а52,52 | 74 200 |Зачислена на валютный счет часть поступив-|

|19 | а52,62 | 296 594 |Поступила на транзитный валютный счет ва-|

|20 | а52,91 | 5 099 |Отражена в качестве дохода положительная|

|21 | а57,52 | 286 149 |Часть валютной выручки направлена на прода-|

| | | |жу |

|22 | а60,51 | 174 483 |Оплачены счета субподрядчиков и поставщиков|

|23 | а60,71 | 1 697 |Оплачено поставщикам с помощью подотчетных|

| | | |лиц |

|24 | а62,46 | 297 819 |Выставлен счет заказчику за выполненный|

|25 | а62,51 | 874 |Произведена с расчетного счета корректиров-|

|26 | а62,91 | 7 181 |Отражена положительная курсовая разница по|

| | | | |

|27 | а68,19 | 29 363 |Произведен зачет с бюджетом по оплаченным|

|28 | а68,51 | 39 656 |Уплачены налоги и сборы |

|29 | а69,51 | 12 533 |Уплачено в социальные фонды (единый соци-|

|30 | а70,50 | 30 628 |Выплачена заработная плата |

|31 | а70,68 | 4 577 |Удержан налог на доходы физических лиц |

|32 | а71,50 | 16 242 |Выданы из кассы деньги под отчет на коман-|

|33 | а90,20 | 213 773 |Списана себестоимость работ, закрытых актом|

|34 | а90,68 | 41 311 |Начислены налоги от выручки |

|35 | а90,99 | 42 735 |Определена валовая прибыль предприятия |

|36 | а91,52 | 2 125 |Выделены убытки от продажи валюты |

|37 | а91,57 | 286 149 |Отражен процесс реализации валюты |

|38 | а91,62 | 3 264 |Списаны на убытки претензии заказчика |

|39 | а91,68 | 2 540 |Начислены налоги от валовой прибыли |

|40 | а91,99 | 7 379 |Определена прибыль от операций, не связан-|

|41 | а99,68 | 15 687 |Начислен налог на прибыль |

|42 | а99,91 | 3 419 |Определены убытки от операций, не связанных|

Очевидно, что коэффициенты матрицы хозяйственных действий соответствуют традиционным бухгалтерским проводкам. При усреднении цифр, в них входящих, был проведен предварительный анализ журналов операций на предмет выявления в них действий, отображающих чрезвычайные доходы и расходы.

Вектор результатов хозяйственной деятельности строительной организации ЗАО "Стройсервис", полученный по формуле (21.9), выглядит следующим образом:

— —

| +S 50 = +8619 |

| +S 51 = +11641 |

Sо =| +S 52 = +13419 | (21.11)

| -S 02 = -2671 |

| -S 99 = - 31008 |

| ———————————————— |

| 0 |

—— ——

В отличие от выражения (21.10) в нем представлена более полная расшифровка состава денежных средств, поэтому кроме счета 51 "Расчетные счета" присутствуют также счета 50 "Касса" и 52 "Валютные счета". Кроме того, из-за отсутствия на фирме нематериальных активов в векторе результатов нет компоненты, соответствующей счету 05 "Амортизация нематериальных активов". Эти различия не принципиального характера.

Соотношение (21.11) показывает, что в целом работа ЗАО "Стройсервис" рентабельна. После осуществления всех необходимых платежей на предприятии остаются денежные средства в размере чистой прибыли (31 008 руб.) и суммы амортизационных отчислений на основные средства (2 671 руб.). Этот остаток распределяется следующим образом: в кассе 8 619 руб., на расчетных счетах - 11 641 руб., на валютных счетах - 13 419 руб.

Примечание. Для справки следует отметить, что весь процесс создания статистической модели рассматриваемой организации занял всего несколько рабочих часов.

Для решения поставленной задачи с применением матричной формы модели хозяйственных действий будем рассуждать следующим образом.

Если рассматривать человека в качестве элемента кибернетической системы, обладающего определенными свойствами, то одной из главных его характеристик следует считать быстроту реакции на изменяющиеся условия существования. Наличие такого качества у руководителя должно быть весомым аргументом для предоставления ему самых широких властных полномочий.

Анализ материалов работ в области информационных технологий 144 позволяет утверждать: время естественной реакции на приходящее извне раздражение для разных людей, имеющих нормальное физическое и психическое развитие и состояние, колеблется в пределах от 1 до 2,7 единиц. А предпринимательская практика свидетельствует, что хорошим руководителем обычно считают тех лиц, которые способны принять ответственное решение в срок до 3-х дней.

Примем эту цифру за единицу отсчета быстроты реакции руководителя и распределим их по классам в зависимости от времени, которое требуется им для принятия решений (см. табл.21.13).

Таблица 21.13. Класс руководителя и время принятия решений

| Класс руководителя | 1 | 2 | 3 | 4 |

|——————————————————————————————|——————————|—————————|—————————|—————————|

|Время принятия решений в днях | до 3-х | 3-6 | 6-9 |Свыше 9-|

| | | | |ти |

Теперь легко увязать способности руководителя по времени принятия решения с прибыльностью работы ЗАО "Стройсервис", отраженной матричной моделью.

Пусть курс валюты по отношению к рублю с определенного момента начал расти по определенному закону, и за 9 дней увеличился на 25% (см. рис.21.2). Обратно пропорционально графику роста курса иностранной валюты у рассматриваемого предприятия снижается объем рублевой массы. Если подставить в коэффициенты матрицы (табл.21.12), отражающие хозяйственные действия под номерами 17, 21, 28, 37 и 41, цифры уменьшенных денежных поступлений и выполнить расчеты соответствующих вариантов вектора результата деятельности по формуле (21.9), то можно получить зависимость уменьшения чистой прибыли ЗАО "Стройсервис" по дням. Результаты расчетов в относительном виде приведены на том же рисунке. Начальным значением чистой прибыли является то, которое обозначено на счете 99 "Прибыли и убытки" в выражении (21.11), - 31 008 руб.

См. графический объект "Рис.21.2. Зависимости коэффициента изменения курса валюты и коэффициента изменения чистой прибыли от времени принятия решений"

Рис.21.2. Зависимости коэффициента изменения курса валюты и коэффициента изменения чистой прибыли от времени принятия решений.

На рисунке 21.2 введены обозначения:

Кв - коэффициент изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю;

Кчп - коэффициент изменения чистой прибыли предприятия.

Из сведений, представленных на рисунке, можно сделать простые выводы, важные для данного предприятия:

1) минимальные потери чистой прибыли в условиях роста курса валюты по отношению к рублю сможет обеспечить руководитель только первого класса;

2) при выбытии в командировку на срок более 3-х дней руководитель предприятия обязан оставить вместо себя ответственного заместителя или предоставить полномочия главному бухгалтеру на принятие ответственных решений.

Таким образом, получено практическое подтверждение того, что матричная форма бухгалтерской модели хозяйственной деятельности предприятия предоставляет большие возможности по проведению различного рода экономических исследований, необходимых для принятия ответственных решений и достижения планируемого финансового результата.

Содержание